应纳税额=销项税额.PPT

* * 应交税金（P128） 账户： 应交税金—应交增值税 —应交营业税 —应交消费税 —应交资源税 —应交所得税 —应交土地增值税 —应交城市建设维护税 —应交房产税 —应交土地使用税 —应交车船使用税 —应交个人所得税 应交税金 第一部分 基本理论 第二部分 账户设置 第三部分 业务核算 第四部分 税金计算 应交税金 一、应交增值税的基本理论知识 1、增值税的概念： 对增值额计算征收的一种流转税 2、征收范围： 1）销售货物（视同销售P132） 2）提供加工、修理修配劳务 3）进口货物 3、增值税的纳税人： 1）一般纳税人（增值税发票） 2）小规模纳税人 （普通发票） 5、增值税的税率： 1）一般纳税人：17%（基本税率） 13%（低税率）农副产品 0 （零税率）出口货物 一、应交增值税的基本理论知识 6、增值税的计算 1）一般纳税人： 应纳税额=销项税额—进项税额 2）小规模纳税人： 　应纳税额=销售额×征收率 2）小规模纳税人： 征收率：6%（工业企业） 4%（商业企业） 应交税金 一、应交增值税的账务处理 （一）账户设置 1、一级科目：“应交税金” 2、二级科目：“应交税金---应交增值税” ---未交增值税 3、三级科目：“应交税金---应交增值税（进项税额）” “应交税金---应交增值税（销项税额）” “应交税金---应交增值税（进项税额转出）” …… （P130） 一般纳税人的应交增值税核算 进项税额 1、外购材料、商品 2、接受材料、商品投资 3、接受应税劳务 4、购进免税农产品 例：良材公司接受高诚公司一批甲商品投资，增值税发票注明：价款150 000元，增值税25 500元。 例：良材公司供电车间接受高诚公司提供的修理劳务，增值税发票注明：价款5 000元，增值税850元，款项未支付。 例：良材公司向农民购入棉花一批作为原料，以现金支付30 000元。 进项税=30 000×13%=3 900 贷：现金 30 000 借：原材料—棉花 应交税金—应交增值税（进项税额）3 900 26 100 例：良材公司购入一批钢材，收 到普通发票，注明价款5300元。 款项已支付，材料已入库。 取得增值税发票 销项税 1、销售材料、商品 2、对外提供劳务 3、视同销售 例：高诚公司对良材公司投资甲商品一批，成本为100 000元，计税价格为150 000元，税率17%。 例：高诚公司对良材公司提供劳务，开出增值税注明：价款5 000元，增值税850元，款项尚未收到。 例：高诚公司以本公司生产的甲商品作为福利发给职工，成本为200 000元，计税价格为300 000元，税率17%。 借：应收账款—良材公司 5 850 贷：其他业务收入 5 000 应交税金—应交增值税（销项税额） 850 借：长期股权投资—其他股权投资（良材公司） 125 500 贷：库存商品—甲商品 100 000 应交税金—应交增值税（销项税额） 25 500 借：应付福利费 251 000 贷：库存商品—甲商品