技术经济学原理和实务 第5章 财务基础数据估算.pptVIP

(4)在第5年末一次偿还本金和利息 元 年 1 2 3 4 5 年初所欠金额 1000 1060 1123.6 1191 1262.5 年利息额 60 63.6 67.4 71.5 75.75 年终所欠金额 1060 1123.6 1191 1262.5 1338.3 偿还本金 0 0 0 0 1000 年终付款总额 0 0 0 0 1338.3 流动资金借款利息 短期借款 短期借款利息的计算同流动资金借款利息，短期借款的偿还按照随借随还的原则处理，即当年借款尽可能于下年偿还。 习题 P113 5、6 营业收入、营业税金及附加和增值税估算表 序号 项目 合计 计算期 1 2 3 4 … n 1 营业收入 1.1 产品A营业收入 单价 数量 销项税额 … 2 营业税金与附加 2.1 营业税 2.2 消费税 2.3 城市维护建设税 2.4 教育费附加 3 增值税 销项税额 进项税额 计入管理费用的税金 房产税 土地使用税 印花税 车船使用税 8、关税 （1）概念： 由海关对进出国境或关境的货物、物品征收的税。 （2）征税对象： 进出我国国境的货物和物品。 （3）纳税义务人： -货物-贸易性商品：经营进出口货物的收、发货人。 -物品：*入境旅客随身携带的行李、物品的持有人； *各种运输工具上服务人员入境时携带自用物品持有人； *馈赠物品以及其他方式入境的个人物品所有人； *进口邮件的收件人。 （4）税率：*进口：最惠国、协定、普通、特惠。 *出口：一般为0，限制出口的原料征税。 （5）完税价格 进口货物： 以海关审定的成交价为基础的到岸价。 出口货物： 以海关审定的成交价为基础的售予境外的离岸价格（扣除出口关税）。 （6）计算公式 从价定率法： 从量定额： 复合计税： 滑准税： （7）纳税期限 纳税义务人或代理人在海关填发税款缴纳证的之日起15日内，向指定银行缴纳，由其解缴中央金库。 申报：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内， 出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时前， 由相应的纳税义务人向海关申报。 例题 某公司从日本进口收录机一批共10000台，其单位完税价格为500元人民币，关税税率为90%，计算其应纳税额。 解：应纳税额=10000*500*90%=450（万元） 9、企业所得税 （1）纳税义务人： ?在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，企业分为居民企业和非居民企业。 ????居民企业：是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。? ????非居民企业：是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 企业所得税（续） （2）税率：25％?；非居民企业取得规定的所得，适用税率为20%。 （3）应纳税所得额：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 （4）收入总额：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；?特许权使用费收入；?接受捐赠收入；?其他收入。? （5）准予扣除项：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 企业所得税（续） （6）企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、 免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的 余额，为应纳税所得额。 （7）税收优惠：符合条件的小型微利企业，减按20%的 税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。? 例：某生产企业当年取得产品销售收入1000万元，出租房屋取得租金收入50万元，产品销售成本300万元，销售税金及附加10万元，各项费用合计150万元，营业外支出40万元，取得借款利息30万元，各项支出均已按税法规定予以调整，清计算当年企业应纳所得税。 各种税金的处理 增值税——价外税，单独列项； 消费税、营业税、资源税、城建税、教育费附加等销售税金及附加——从销售收入中扣除； 房产税、土地使用税、印花税、车船使用税——计入管理费用； 关税——计入成本费用； 所得税——从利润中扣除。 5.5 利润及其利润分配的估算 利润的含义及其构成 利润分配的估算 5.5.1利润的含义及其构成 1、利润的含义 利润是指企业在一定会计期间的经营成果的综合反映