出口货物适用免税政策和申报流程讲解课件.pptVIP

出口货物劳务适用免税政策和申报流程讲解 一、出口货物劳务纳税申报三种状态 1.出口退税。 2.出口免税。 3.出口征税。 二、出口货物劳务免税范围 适用增值税免税政策的出口货物劳务，是指：财税〔2012〕39号第六条规定的三大类21类出口货物和劳务。 对于适用增值税免税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位可以依照现行增值税有关规定放弃免税，并依照规定缴纳增值税。 1.申报流程。 纳税人免税申报流程图 2.申报期限 除特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物、出口企业或其他单位视同出口的货物劳务外，出口企业和其他单位应在货物劳务免税业务发生的次月（按季度进行增值税纳税申报的为次季度）的增值税纳税申报期内，提供正式申报电子数据，向主管税务机关办理免税申报手续。 2-1.申报期限 未在规定期限内申报免税的情形是指“未在报关出口之日次月至次年5月31日前的各增值税纳税申报期内填报《免税出口货物劳务明细表》，提供正式申报电子数据，向主管税务机关办理免税申报手续的”。 对符合规定的，也可在确定免税的次月的增值税纳税申报期，按规定办理免税申报手续。 （三）纳税申报。 1. 填报《增值税纳税申报表》及附表 2.进项转出　　 （四）免税申报。 1.填报《免税出口货物劳务明细表》提交征税部门审核。 2.提交出口退税申报系统生成的电子数据 3.提交征税部门审核的《免税出口货物劳务明细表》 4.免税凭证备查 留存企业备查资料 按《免税出口货物劳务明细表》载明的申报顺序装订成册，留存企业备查： 1.出口货物报关单（如无法提供出口退税联的，可提供其他联次代替）； 2. 出口发票； 3. 委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关出具的代理出口货物证明； 4. 属购进货物直接出口的，还应提供相应的合法有效的进货凭证。合法有效的进货凭证包括增值税专用发票、增值税普通发票及其他普通发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、政府非税收入票据； 5. 以旅游购物贸易方式报关出口的货物暂不提供上述第2、4项凭证。 免税案例分析 一、某外贸企业出口服装一批，报关单出口日期为2012年12月31日，出口单证齐全。 1.办税人员于2013年4月19日到税务部门办理正式申报。试分析此批出口货物可否退税。 免税案例分析 2.如果上述出口货物经税务部门确认不予退税申报，办税员应作何申报处理。 3.若办税员于2013年5月20日办理免税申报，税务机关是否可以受理上述出口货物的免税申报。 免税案例分析 某外贸企业出口羊绒制品一批，报关出口日期为2012年11月1日。于2012年15日向税务机关申报出口退税并取得申报受理回执。税务机关在审核中因需排除此批货物疑点，续作发函处理。2013年5月，因受到异常回函，税务机关确认上述货物不予退税，通知企业并撤销相关申报。 1.此批出口货物企业应作如何税务处理。应在何时进行免税申报？ 免税案例分析 2.若上述业务经税务机关确认其相应的进货凭证是失控增值税发票。是否应作征税处理？ 四、出口征税 适用增值税征税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位申报缴纳增值税，按内销货物缴纳增值税的统一规定执行。 征税出口货物劳务 是指：　　1.出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确的取消出口退（免）税的货物 [不包括来料加工复出口货物、中标机电产品、列名原材料、输入特殊区域的水电气、海洋工程结构物]。　　2.出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具。　　3.出口企业或其他单位因骗取出口退税被税务机关停止办理增值税退(免)税期间出口的货物。　　4.出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物。　　5.出口企业或其他单位增值税退(免)税凭证有伪造或内容不实的货物。　　6.出口企业或其他单位未在国家税务总局规定期限内申报免税核销以及经主管税务机关审核不予免税核销的出口卷烟。　。 征税出口货物劳务 　7.出口企业或其他单位具有以下情形之一的出口货物劳务：　　（1）将空白的出口货物报关单、出口收汇核销单等退（免）税凭证交由除签有委托合同的货代公司、报关行，或由境外进口方指定的货代公司（提供合同约定或者其他相关证明）以外的其他单位或个人使用的。　　（2）以自营名义出口，其出口业务实质上是由本企业及其投资的企业以外的单位或个人借该出口企业名义操作完成的。　　（3）以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同（或协议）的。　　（4）出口货物在海关验放后，自己或委托货代承运人对该笔货物的海运提单或其他运输单据等上的品名、规格等进行修改，造成出口货物报关单与海运提单或其他运