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第二章 银行会计的基础知识 本章要点 ●会计要素和会计等式 ●账户和复式记账 ●会计凭证 ●会计账簿和账务处理程序 例： 经济业务一：收到居民存入活期存款48000元现金入库。 经济业务二：借款单位华声工厂以活期存款归还短期贷款50000元 经济业务三：向中国人民银行行解交回笼现金60000元 经济业务四：居民将活期存款32500元转存定期存款 表外科目收入传票 科目日结单 特种转帐贷方传票 外汇买卖借方传票 外汇买卖贷方传票 　　凡表外科目业务发生或增加时，编制表外科目收入传票；业务完成或减少时，编制表外科目付出传票。 表外科目付出传票 　　凡表外科目业务发生或增加时，编制表外科目收入传票；业务完成或减少时，编制表外科目付出传票。 （2）特定（专用）记账凭证 银行为某一特定业务专门设计、印制的凭证。如现金支票、转帐支票、现金缴款单、信汇凭证等，这类凭证由银行统一印制，客户填写并提交给银行记帐；另一类是银行自行填制，凭以办理业务及记帐的，如联行报单、定期储蓄存单等。 3.记账凭证的特点 （1）以单式凭证为主，兼用复式凭证 （2）大量以客户提交的原始凭证代替记账凭证，并充分利用套写形式 原始凭证－指上述特定凭证 套写形式－即复写一式多联 三、基本记账凭证的填制 四、会计凭证的基本要素和填制要求 会计凭证的基本要素 1、凭证的名称及编制和记账的时间； 2、收、付款单位开户银行的名称和行号； 3、收、付款单位的户名和账号； 4、款项来源、用途、摘要及附件张数； 5、人民币或外币符号和大小写金额； 6、按照有关规定应加盖的印鉴； 7、会计分录和凭证编号； 8、银行及有关人员的印章。 四、会计凭证的基本要素和填制要求 会计凭证的填制要求 原始凭证的填制要求：真实、正确、完整、清楚、签章、及时 记账凭证的填制要求： 经济业务必须记录明确 会计科目必须正确运用 附件数量必须完整 必须连续编号 内容必须填写完整 五、会计凭证的审查、传递和保管 （一）会计凭证的审查 审核会计凭证是确认凭证的真实性、正确性、合法性和有效性，是反映和监督经济业务的主要步骤。 （二）会计凭证的传递 外来原始凭证首先由接柜员审查，审查无误后，交由制票员编制记账凭证，再交记账员登记明细账，最后交复核员复核。 自制原始凭证由有关人员填制完毕后，交由制票员审查，审查无误后编制记账凭证，再交记账员登记明细账，最后交复核员复核。 1.会计凭证传递的程序 （二）会计凭证的传递 会计凭证的传递，必须做到准确及时，手续严密、先外后内、先急后缓，并遵守以下规定： 现金收入业务必须“先收款，后记账”； 现金付出业务必须“先记账，后付款”； 转账业务必须“先记付款单位账，后记 收款单位账”。 联行间或银行内部凭证不得交客户传递 2.会计凭证传递的原则 （三）会计凭证的保管 整理、装订：先表内科目，后表外科目；每个表内科目按现金收入、现金付出、转帐借方、转帐贷方顺序排列；表外科目按先收入、后付出顺序。科目日结单放在该科目传票前面。 保管：目前规定传票15年。 第四节 会计账簿和账务处理程序 一、会计账簿的意义和作用 二、会计账簿的种类 （一）日记账簿 1.现金收入日记簿 2.现金付出日记簿 3.现金库存簿 （二）分类账簿 1.明细分类账簿（P30） 甲种分户帐 乙种分户帐 丙种分户帐 丁种分户帐 适用不计息账户或余额表计息账户 适用计息账户 适用共同性账户 适用需逐笔销账的账户 甲种帐页——分户式 * * 本章学习重点与难点 1.会计科目的分类与使用，特别是资产负债共同类科目。 2.会计凭证的种类以及传递，基本凭证与特定凭证的分类，单式凭证与复式凭证的分类。 3.借贷记账法的运用。其中对存款 ? 贷款业务记账方向的确定是一个需要特别注意的问题。 4.明细核算 ? 综合核算的账簿组成以及核算程序。 第一节 会计要素和会计等式 一、会计要素 （一）资产： 流动资产 库存现金、短期贷款、应收利息…… 非流动资产 中长期贷款、固定资产、无形资产…… （二）负债： 活期存款、应付职工薪酬、向中央银行借款…… 长期存款、应付债券…… 实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润 流动负债 长期负债 （三）所有者权益： （四）收入：P18 （五）成本和费用： （六）利润： 利息收入、金融企业往来收入、手续费及佣金收入、其他业务收入…… 利息支出、金融企业往来支出、手续费及佣金支出、业务及管理费…… 营业利润、利润总额、净利润 二、会计等式 （一）资产、负债和所有者权益之间的基本关系 （二）收入、费用和