13个人所得税法1.pptVIP

（3）如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 　　应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数 （5）雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年将、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 （二）取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题 【例题·计算题】张某为中国公民，在某单位任职，月工资超过费用扣除标准，2009年1月取得2008年不含税全年一次性奖金收入22800元。请计算单位为张某代付的个人所得税？　 （九）在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得工资、薪金所得的征税问题 1.凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，只由雇佣单位一方在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。 　　2.对可以提供有效合同或有关凭证，能够证明中方工作人员工资、薪金所得的一部分按照有关规定上缴派遣（介绍）单位的，可扣除其实际上缴的部分，按其余额计征个人所得税。 （十）在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得的征税问题 这类纳税人可能是居民纳税人，也可能是非居民纳税人，这要取决于在中国的居住时间，对其工资薪金征税时首先要加以区分。 √ √ √ √ 居民 5年以上 免税 √ √ √ 居民 1～5年 × × √ √ 非居民 90日（或183日）～1年 × × 免税 √ 非居民 90日（或183日）以内 境外 支付 境内 支付 境外 支付 境内 支付 境外所得 境内所得 纳税人 性质 居住时间 　　应纳税额＝（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×（1－当月境外支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境外工作天数÷当月天数） 　　如果上款所述各类个人取得的是日工资薪金或者是不满一个月的工资薪金，仍应以日工资薪金乘以当月天数换算成月工资薪金后，按照上述公式计算其应纳税额。 1～5年 　　应纳税额＝（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×当月境内工作天数÷当月天数 90日（或183日）～1年 　　应纳税额＝（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境内工作天数÷当月天数 90日 （或183 日）以内 税额计算公式 居住时间 （十三）个人因解除劳动合同取得经济补偿金的征税方法 （十四）个人因购买和处置债权取得所得征收个人所得税的方法 （十八）个人股票期权所得征税办法 【例题·单选题】孙先生所在的A公司2009年实行雇员股票期权计划。2009年4月18日，A公司授予孙先生股票期权60000股，授予价2元/股；该期权无公开市场价格，并约定2009年11月18日起可以行权，行权前不得转让。2009年11月18日孙先生以授予价购买股票60000股，当日该股票的公开市场价格5元/股。计算孙先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税（　）元。 　　A.0 　　B.28000　　　　C.35000 　　　　　　D.35375　 第八节 税收优惠 五、对在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内居住不超过90日的纳税人的减免税优惠 【例题·多选题】根据现行税法规定，下列所得可以免征个人所得税的有（　）。 　　A.购买国家金融债券取得的利息 　　B.个人出售已购公有住房的收入 　　C.商业保险赔款 　　D.个人出租自有居住用房的收入 第九节 境外所得税额扣除 　　分别扣减费用、分别计算应纳税额。 5.居民纳税人 境内境外所得 　　境外税务机关填发的完税凭证原件。 4.境外已纳税 款抵扣凭证 　纳税人在境外某国家或地区实际已纳个人所得税低于扣除限额，应在中国补缴差额部分的税款；超过扣除限额，其超过部分不得在该纳税年度的应纳税额中扣除，但可在以后纳税年度该国家或地区扣除限额的余额中补扣，补扣期最长不得超过5年。 3.限额抵扣方法 　分国又分项，即纳税人从中国境外取得的所得，区别不同国家或地区和不同应税项目，依我国税法规定扣除标准和税率计算应纳税额。 2.限额计算方法 　　限额扣除 1.扣除方法 内　容 要　点 第十节 征收管理 【例题·多选题】（2008年）下列各项中，计算个人所得税自行申报的年所得时允许扣除的项目有（　）。 　　A.财产保险赔款 　　B.国家发行的金融债券利息 　　C.国际组织颁发的环境保护奖金 　　D.商场购物取得的中奖所得 一、个人所得税自行申报 （二）自行申报纳税的内容