2010-04-20-《会计基础》(第四章__账户和借贷记账法具体应用).ppt

第四章 账户和借贷记账法的具体应用 举例3、企业收到某购货单位支付的违约金4500元，存入银行。 借：银行存款 4500 贷：营业外收入 4500 举例4、企业用银行存款支付税款滞纳金1200元。 借：营业外支出 1200 贷：银行存款 1200 举例5、企业因仓库失火，损失A材料1000元。 借：营业外支出 1000 贷：材料 – A材料 1000 5、本年利润：所有者权益类，核算企业实现的净利润或发生的亏损总额，结转后年末无余额。 本年利润 ＋ － 损类账户 （费用支出类） ＋ － 月末结转至“本年利润” 益类账户 （收入类） ＋ － 月末结转至“本年利润” ①主营业务收入 ②其他业务收入 ③营业外收入 ①主营业务成本 ②主营业务 税金及附加 ③其他业务支出 ④营业外支出 ⑤管理费用 ⑥财务费用 ⑦营业费用 余：利润总额 余：亏损总额 ⑧所得税 余：净利润 举例6、期末，企业将本月实现的主营业务收入80000元，其他业务收入20000元，营业外收入15000元，结转到“本年利润”账户。 借：主营业务收入 80000 贷：本年利润 115000 其他业务收入 20000 营业外收入 15000 举例7、期末，企业将本月发生的主营业务成本50000元，主营业务税金及附加2000元，其他业务支出10000元，营业外支出1200元，管理费用6500元，财务费用1300元，营业费用3000元，结转到“本年利润”账户。 借：本年利润 74000 贷：主营业务成本 50000 主营业务税金及附加 2000 其他业务支出 10000 营业外支出 1200 管理费用 6500 财务费用 1300 营业费用 3000 6、所得税：损益类（损类），核算企业按规定应交纳的所得税费用，该账户期末无余额。 所得税 ＋ － 按规定应交纳的所得税 月末结转至“本年利润” 应交所得税 = 应纳税所得额 × 所得税税率（25%） 利润总额 ± 税法规定应调整金额（会计证阶段忽略不计） 应交所得税 = 利润总额 × 所得税税率（25%） 举例8、计算结转当期应交所得税（无调整项目）。（参考例6、例7） 利润总额 = 应交所得税 = 41000 × 25% = 10250（元） 115000 – 74000 = 41000（元） 发生： 借：所得税 10250 贷：应交税金——应交所得税 10250 结转： 借：本年利润 10250 贷：所得税 10250 举例9、用银行存款上交所得税。（参考例8） 借：应交税金——应交所得税 10250 贷：银行存款 10250 7、利润分配：所有者权益类，核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年核算后余额。年末结账后，除“未分配利润”明细账外，其他明细账应无余额。 利润分配 － ①年末转入的净利润 ②直接弥补亏损 ①年末转入的亏损总额 ②分配的利润 A 提取盈余公积 B 向投资者分配 余：未分配的利润 余：未弥补的亏损 ＋ 举例10、年末结转企业净利润。（参考例8） 净利润 = 41000 – 10250 = 30750（元） 借：本年利润 30570 贷：利润分配——未分配利润 30750 8、盈余公积：所有者权益类，核算企业盈余公积金的提取和使用情况，包括法定盈余公积和任意盈余公积，用于弥补亏损和转增实收资本。 盈余公积 ＋ － 转增实收资本或弥补亏损 提取盈余公积数额 余：提取的盈余公积结余 举例11、按本年实现净利润的10%，5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。（参考例10） 借：利润分配——提取法定盈余公积 3075.00 贷：盈余公积——法定盈余公积 3075.00 ——提取任意盈余公积 1537.50 ——任意盈余公积 1537.50 9、应付利润：负债类，核算企业经董事会或类似机构决议并经批准分配的利润。 应付利润 ＋ － 实际支付的利润 应支付的利润