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常州国税对2012年企业所得税新政解读 2012年新政策——扣除类 一、关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知 （财税【2012】第048号） 有效期限：自2011年1月1日起至2015年12月31日止执行 政策： 对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 关注点： 与原财税【2009】第072号文件相比，扩大了适用企业范围，增加了化妆品销售企业。 2012年新政策——优惠类 　一　、关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知 （财税〔2012〕27号） 有效期限：自2011年1月1日起执行 政策： 1、我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。 符合本通知规定须经认定后享受税收优惠的企业，应在获利年度当年或次年的企业所得税汇算清缴之前取得相关认定资质。如果在获利年度次年的企业所得税汇算清缴之前取得相关认定资质，该企业可从获利年度起享受相应的定期减免税优惠；如果在获利年度次年的企业所得税汇算清缴之后取得相关认定资质，该企业应在取得相关认定资质起，就其从获利年度起计算的优惠期的剩余年限享受相应的定期减免优惠。 关注点： 明确了剩余年限的概念。注意此处“次年的企业所得税汇算清缴之前”是指次年的5月31日前。如某企业2011年首次获利，如果该企业在2012年5月31日前取得软件企业证书，如果符合条件，则可以从2011年起享受两免三减半优惠；如果该企业在2012年8月31日取得软件企业证书，如果符合条件，则可以从2012年起享受剩余的一免三减半优惠。 政策： 2、符合条件的软件企业按照《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。 关注点： 1、原财税[2008]1号文表述：软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。因此存在增值税退税是作为不征税收入还是免税收入的争议，现文件明确为不征税收入。 2、文件用了“可以”，即企业应有选择权，可以上报资料作不征税上入处理，也可以作征税收入处理。 政策： 3、企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。 集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年（含） 。 关注点： 比1号文少了“经主管税务机关核准”的前提，目前可按加速折旧按优惠作备案处理。 政策： 4、本通知所称集成电路设计企业或符合条件的软件企业，是指以集成电路设计或软件产品开发为主营业务并同时符合下列条件的企业（七条）： （一）2011年1月1日后依法在中国境内成立并经认定取得集成电路设计企业资质或软件企业资质的法人企业； 问题1、 2011年1月1日前按老办法认定的软件企业如何享受优惠？ 答：可依照原认定管理办法（以下简称办法）申请享受财税[2012]27号文件规定的减免税优惠。 工信部联软[2013]64号 第二十三条规定:2011年1月1日前完成认定的软件企业，在享受企业所得税优惠政策期满前，仍按照《软件企业认定标准及管理办法（试行）》（信部联产〔2000〕968号）的认定条件进行年审，优惠期满后按照本办法重新认定，但不得享受财税〔2012〕27号文件第三条规定的优惠政策。 注：工信部联软[2013]64号 《软件企业认定管理办法》（以下简称“新办法”）（本办法自2013年4月1日起实施。原有规定与本办法规定不一致的，按照本办法执行。 ） 问题2、 2011年1月1日后成立，并已按老办法认定的软件企业如何享受优惠？ 答：根据国家税务总局2012年第19号公告的规定，对2011年1月1日后按照原办法认定的，在新办法公布前，凡符合财税[2012]27号文件规定的优惠政策适用条件的，可依照原办法申请享受财税[2012]27号文件规定的减免税优惠。 在新办法公布后，前述企业若不符合新认定管理办法条件的，应在履行相关程序后，重新按照税法规定计算申报纳税。 问题3、 2011年1月1日前已成立，但在2011年1月1日后已按老办法认定的软件企业如何享受优惠？ 答：在上级另有规定前，暂按老办法享受优惠。 2012年汇缴暂缓操作，省局一季度政