2014年基础法规电算化汇总考点.docVIP

基础考点一、结转成本费用 2012年5月，相思湖材料加工厂生产车间生产完成A产品200件和B产品300件，月末完工产品全部入库。．有关生产资料如下：(1)领用原材料6000吨，其中A产品耗用4000吨，B产品耗用2000吨，该原材料单价为每吨150元；(2)生产A产品发生的直接生产人员工时为5000小时，B产品为3000小时，每工时的标准工资为20元；(3)生产车间发生管理人员工资、折旧费、水电费等100000元，该车间本月仅生产了A和B两种产品，相思湖材料加工厂采用坐产工人工时比例法对制造费用进行分配。假定月初、月末均不存在任何在产品。要求：(1)A产品应分配的制造费用? ???(2)计算B产品应分配的制造费用；4 ]7 e! }: p: n: S+ G6 K? ???(3)计算A产品当月生产成本；? ???(4)计算B产品当月生产成本；6 q t( ] `4 n4 E5 k q+ ?- Q? ???(5)编制产品完工入库的会计分录。4 A( |) j; X. s R? ???（1）A产品制造应分配的费用=100000/8000）*5000=12.5*5000=62500! k5 n; R9 c8 ~; b) p? ?? ???（2）B产品制造应分配的费用=100000/8000)*3000=12.5*3000=375003 a9 m??K0 V8 ?- d* Z! t3 \3 l: T? ?? ???（3）A产品当月生产成本=600000+100000+62500=762500?? ?? ???（4）B产品当月生产成本=300000+60000+37500=397500- i/ ?6 _3 Y. \7 O? ?? ???（5）产品完工入库的会计分录? ?? ? ? ?? ? 借：库存商品--A产品 762500? ?? ?? ?? ?? ??? -B产品 397500? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ? ? 贷：生产成本--A产品 762500? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? -B产品 397500 解题思路：考证书本讲解尚未涉及到关于制造费用分配问题，关于这题的解决思路是先确定车间总可分配的制造费用总和，然后再按工时比例分摊。 ) [2 f: }7 C5 n5 Z$ I* ^ 基础考点二、固定资产 2010年12月20日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为50 000元，增值税税额为8 500元，上述款项以银行存款支付。该生产设备采用年限平均法计提折旧，预计可使用10年，预计报废时的净残值为固定资产原价的2%。2011年12月2日，甲公司因产品转型将上述设备出售给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为30 000元，增值税额为5 100元，己通过银行收回价款。甲公司为增值税一般纳税人，假定不考虑除增值税以外的其他税费，不考虑减值因素。5 S$ y4 R+ U??k3 A9 A; H7 [要求： w+ [1 l, M* I# R/ M7 f(1)编制甲公司购入设备的会计分录；借：固定资产50 000# p! ?0 L/ s; G) |应交税费——应交增值税（进项税额）8 500贷：银行存款58 500(2)编制甲公司计提2011年度折旧的会计分录；= 50000*98%/10=4900 ?借：制造费用4900? ?? ?贷：累计折旧4900(3)编制甲公司出售设备转入清理时的会计分录；; s( b5 |??T* E2 P- }4 F借固定资产清理400 O7 t9 E |. Z* _? ???累计折旧??贷：固定资产50 0008 z) x/ j6 q6 R. W, A, s* b5 z; v+ [ r0 Q(4)编制甲公司出售设备收回价款时的会计分录；借：银行存款35 100? ? 贷：固定资产清理30 000/ i {7 j8 R6 I9 U8 j) V/ P? ?? ???应交税费——应交增值税（销项税额）5 100(5)编制甲公司结转设备处置净损益的会计分录。借营业外支出1 ? 贷：固定资产清理 基础考点三、交易性金融资产 其中，第五步投资收益=（11-8）*200000-3500-5200=591300 200000*11-5200=2194800 基础考点四、利润表 华天公司为增值税一般纳税企业，主要生产和销售甲产品，适用增值税率17%，所得税税率25%，城建税教育费附加略。该公司2008年发生以下业务： （1）销售甲产品一批，该批产品的成本16万元，销售价格40万元，专用发票注明增值税6.8万元，产品已经发出，提货单已交给买方。货款及增值税款尚未收到。 （2）当年分配并发放职