第五章 审计目标—基本原理（框架）.pptVIP

审计基本原理（框架） 第五章 审计目标 基本内容 一、财务报表审计的总体目标 二、具体审计目标 三、审计过程与审计目标的实现 何为审计目标？ 审计目标是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。 包括两个层次： 财务报表审计目标——总目标 各类交易、账户余额、列报相关的审计目标——具体目标。 第一节 财务报表审计总体目标 一、财务报表审计总体目标（背） 在执行财务报表审计工作时， 注册会计师的总体目标是： （一） 对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见； （二）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。 注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： 1、财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制； （合法性） 2、财务报表是否实现公允反映。（公允性） 评价财务报表的合法性 选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础，并适合于被审计单位的具体情况； 管理层作出的会计估计是否合理 财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性； 财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。 评价财务报表的公允性 经管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致； 财务报表的列报、结构和内容是否合理； 财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质 第二节 具体审计目标（背） 注册会计师在开始正式工作之前，应在财务报表审计总目标的指导下，根据被审计单位管理当局对财务报表各组成要素的认定来推导出财务报表审计的具体目标。 CPA的具体审计目标就是确定管理层的认定是否恰当？ ——认定再认定 注：认定是绝对的审计语言 认定的类型—— 决定了（具体）目标—— 设计程序（项目负责人）—— 执行程序（业务助理人员）—— 获取审计证据—— 评价目标——（修改计划）—— 出具报告 二、管理层的认定及其审计目标 1、与各类交易和事项相关的认定以及对应的具体审计目标 2、与期末账户余额相关的认定以及对应的具体审计目标 3、与列报和披露相关的认定以及对应的具体审计目标 1、与各类交易和事项相关的认定与具体审计目标 ——利润表项目的认定 思考 虚构收入涉及哪些认定？ 发生、准确性 将收入提前入账涉及哪些认定？ 截止、发生、准确性 通俗的归纳： 不该记的别记——发生 该记的别不记——完整性 该记多少记多少——准确性 该什么时候记什么时候记——截止 该记哪记哪（报表项目）——分类 2、与期末账户余额相关的认定与具体审计目标 ——资产负债表项目的认定 3、与列报和披露相关的认定与具体审计目标 举例说明：资产负债表项目 由应收账款的认定得出的具体审计目标 举例说明：利润表项目 由营业收入的认定得出的具体审计目标 【例题·多选题】 下列实质性程序中，能够证明长期股权投资的“计价和分摊”认定的审计程序有( )。 A.获取或编制长期股权投资明细表，复核加计，并与总账数和明细账合计数核对 B.对于长期股权投资分类发生变化的，检查其核算是否正确 C.结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保情况 D.结合长期股权投资减值准备科目，将其与报表数核对是否相符（期末） 【答案】ABD 【解析】选项C主要是为了确认长期投资的“权利和义务”、“列报”认定. 例题 三、审计目标实现的过程 （一）接受业务委托 接受业务委托阶段的工作主要有： 了解和评价审计对象的可审性 决策是否考虑接受委托 商定业务约定条款 签订审计业务约定书 （五）完成审计工作和编制审计报告 此阶段的工作主要有： （1）考虑持续经营假设、期后事项和或有事项 （2）获取管理层声明 （3）汇总审计差异，并提请被审计单位调整或披露 （4）复核审计工作底稿和财务报表 （5）与管理层和治理层沟通 （6）评价所有审计证据，形成审计意见 （7）编制审计报告 * * 计划 证据 底稿 结论 目标 编制工作底稿 设计审计程序 审计抽样、信息技术 出具审计结论 认定再认定 详细审计（20世纪30年代之前） ——逐笔审查，差错纠弊 资产负债表审计（20世纪30年代-60年代）