企业内部审计完善策略.docVIP

企业内部审计完善策略 　　我国内部审计的建立及发展 　　一、定义 　　所谓内部审计，是指企业内部建立的独立的审计部门，基于内部治理的需要，以公司内部控制为对象，日常业务流程为内容，按照董事会的要求，站在治理层的高度，坚持独立、客观、公正的原则，对企业内部治理和其他相关方面做出评价和判定，从而有效的降低内部经营风险，保证企业的良性运转，并促进企业治理的高效与透明。 　　二、建立及发展历程 　　1983年8月20日中华人民共和国审计署颁布的《关于开展审计工作几个问题的请示》开启了我国内部审计建设步伐。 　　1985年8月国务院发布的《内部审计暂行规定》以及审计署颁布《审计署关于内部审计工作的若干规定》对我国的内部审计工作进行了规范。 　　1995年7月14日，审计署颁布的《审计署关于内部审计工作的规定》取代1989年的规定，这次规定较之以前有了较大的改变，标志着我国内部审计基本框架的形成。 　　2003年3月4日，审计长李金华签署了中华人民共和国审计署令第 4号《审计署关于内部审计工作的规定》，此次规定是在总结1995年规定的经验教训基础上，适应新的形势需要而制定的，对我国内部审计框架体系进行了进一步完善，体现了与时俱进的时代要求，是我国内部审计未来发展的蓝图。 　　我国企业内部审计现状及存在的突出问题 　　一、我国内部审计职责定位模糊，内部审计人员对内审工作认识不足 　　目前，企业大多存在着重视生产经营轻视内部深层次管理的弊端，管理意识不到位，这也极大地限制了内部审计在企业中的准确定位。有些内部审计人员缺乏为企业管理服务的思想，仅靠一知半解的财经法律法规知识要求企业依自己的意愿办事，把自己摆在国家监督者的地位，过分强调内部审计的权威性。而另一些人则认为，内部审计机构的设置无非是协助领导者用以掩饰群众、应付检查，这样使得内部审计机构形同虚设，发挥不了任何作用。 　　二、内部审计缺乏充分的独立性 　　内部审计具有独立性,是使内部审计具有客观性、权威性及公正性的必要条件。从我国的现状来看,企业内部审计机构大多设置于管理层之下,在高层管理人员的授权范围内开展工作,为管理经营者服务,但是,内部审计的独立性和客观性不强。同时,我国原有的审计制度曾规定, 在对有关主管部门审计时,若发现有重大问题,可向被审计单位的上级内部审计机构反映, 长此以往这就造成了内部审计机制发育不良。 　　三、内部审计人员水平有待提高 　　现阶段的内部审计大多是事中、事后的“查错防弊”,而事实上内部审计还可以通过有效的事前工作,为企业经营者提供相关的信息、技术等支持与服务,以便管理当局改善经营管理,提高经济效益。这要求内部审计人员必须具备较高的素质与水平,但我国的内部审计人员中不少人仅熟悉甚至不懂财务会计业务,有相当一些人员不具备必要的学识及业务能力,不了解本单位的经营活动和内部控制,难以提高或保持其专业胜任能力。 　　完善与发展我国企业内部审计的主要方略 　　一、改善企业内部组织结构，明确内部审计责任 　　设置专门的内部审计机构，使其独立于其他职能部门，在领导关系选择上要提高内审机构的直属领导层次；必须设置专职的审计人员，使其不参与或负责其他职能部门的管理活动和其他业务活动，在其领导体制的选择上也要考虑审计活动与业务经营活动的关系，避免职责不相容现象发生。明确其职责，通过划分职责来确定内部审计的权利，才能保证内部审计工作目标和内容与其职责达到统一。 　　二、扩大内部审计的职能及作用 　　随着现代企业制度的建立,内部审计的工作重点必须从传统的“查错防弊”转向为企业内部的管理、决策及效益服务,内部审计的职能作用也应从审查和监督向评价与咨询方面拓展。内部审计也不会只局限于财物领域, 它将扩展到企业经营管理的各个方面。因此,内部审计人员的定位应从以监督为主的“警察”、“裁判”等角色向以评价与监督并重的“参谋”、“助手”等角色转变,突出内部审计“内向性服务”的特点,开拓内部审计更加广阔的生存与发展的空间。 　　三、改进内部审计的方法和方式 　　企业的内部审计应围绕企业经营目标开展工作,且理当成为企业运行的“监控器”。企业借助内部审计来完善经营管理的“预警系统”,建立健全内部监管“保证体系”。内部审计工作目标必须与本企业经营目标相协调,打破原有“双向领导”体制的束缚,内部审计的服务对象主要应是企业的决策层,其工作目标是帮助企业谋求生存与发展。为此,内部审计应该突破单纯的、事后审计的传统方式,转移到事前、事中审计上来,既要对企业单位的重大经营决策、重点投资项目及占用资金数额较大的主营业务实行事前审计,又要监督和评价有关项目、预算及合同的真实性、合理性、合法性、有效性,及时反馈信息并防止失误。随着企业管理水平的提高,内部审计工作将不局限于事后监督, 还应在事前预防和事中控制中发