关于对企业法定代表人经济责任审计进一步思考.docVIP

关于对企业法定代表人经济责任审计进一步思考 　　摘要:企业法定代表人经济责任审计是对企业进行审计的一个重要组成部分，对企业的经济状况有重要的影响，目前对国内企业法定代表人的经济责任审计仍存在诸多不足之处，本文主要从现实出发，分析目前国内企业法定代表人任期经济责任审计的原则、现状并提出相关途径和方法。 　　关键词:经济责任审计;原则;方法 　　一、背景 　　对企业法定代表人任期经济责任审计是我国经济发展改革的必然趋势，也是规范企业经济秩序的一个重要方面，是我国特色的审计监督制度。其主要是指对单位法定代表人履职所负经济责任进行的审计， 它是我国为了加强领导干部管理，正确对领导干部的经济责任进行监督，切实保障国家的利益，促进党风廉政建设的一项制度。其目的主要是分清经济责任人在本企业单位主要负有的责任，对领导人的责任履行情况进行审计。我国的经济责任审计制度起源于1999年中共中央办公厅、国务院办公厅联合下发的《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》，以及随之中央部门、各地的相关实施办法。由于这项制度尚处于建设阶段，仍存在很多需要改进的地方。 　　对法定代表人的经济责任审计内容主要包括对企业经营成果的真实性；企业财务收支核算的合规性；企业资产质量变动状况和国有资产保值增值情况；企业贯彻落实国家宏观经济政策情况及影响可持续发展的情况；对企业有关经营活动和重大经营决策负有的经济责任；企业执行国家有关法律法规、国有资产监督管理规章制度和本人遵守廉政纪律情况；企业经营绩效变动和任期目标责任书完成情况；以前年度审计报告披露问题的整改落实情况等八个方面的内容。 　　二、经济责任审计的原则 　　1.独立性原则 　　独立性是审计工作需要坚持的一项基本原则。经济责任审计的对象是企业的法定代表人，是企业的高层，这对审计人员的独立性要求就比一般情况的要求更高，不能因为对方是企业的一把手、最高领导人，出于顾忌就不坚持独立性了。审计人员在实施经济责任审计，对领导人的工作情况进行审计的时候要时刻保持独立性。 ??　2.公正性原则 　　公正性原则要求审计人员对企业法定代表人任期经济责任审计时要坚持客观公正的原则，以事实为根据，按照规章制度来办事，对企业法定代表人任期的职责进行客观的判断与记录，不受外界因素的影响，不能徇私舞弊，对已掌握的情况进行客观的职业判断，应不偏不倚。 　　3.谨慎性原则 　　谨慎性原则要求审计人员和审计机构在对被审计人员进行评价时要采取谨慎的态度，对重大的问题下结论的时候要充分取证，并做出合理的估计和判断，说一是一，说二是二，不能含糊，也不能夸大其词，要采取谨慎的态度，对不能做出决定和判断的不妄加评价。 　　4.重要性原则 　　重要性原则是指审计人员或者审计机构在对被审计人员进行审计时应该对其比较重要的部分进行重点评价，而不需要每个地方每个点都进行评价，应该有所侧重。对被审计人员从事的金额巨大、对财务影响程度高的方面要进行重点侦查与突破，发现领导干部在其任期内是否存在性质严重、情节恶劣的经济活动事项。 　　三、对法定代表人经济责任审计的现状 　　1.审计制度有待改善 　　我国经济责任审计制度建立才十余年，尽管目前国家相关部门已经出台了相关的政策法规与文件来指导我国的经济责任审计情况，但目前并未形成相对完善与成熟的经济责任审计制度体系，也存在诸多的漏洞，这给现实的审计工作造成了一定的影响，一些审计人员在遇到规章制度上没有指明的情况时往往不能正确地采取处理办法，导致审计工作效率的缓慢，另外政策文件没有很具体很详细，这就需要审计人员在具体实行工作的时候还要加以自身的职业判断和辨别能力，这也必然影响着审计结果。 　　2.经济责任审计内容脱节 　　尽管目前我国对经济责任审计的内容做了规定和界定，但这些内容基本都是很笼统、很理论的抽象术语，缺乏实际具体的可操作性，各地对基本内容的理解有所偏差，把握程度也不一致，很容易引起两个极端：要么把内容扩大化，将凡是与领导干部相关的事项均纳入审计内容；要么就把内容缩小，一些能体先干部领导政绩和职责的事项却又没纳入审计内容，造成审计内容脱节，不能客观全面地反映领导干部的经济责任。 　　3.审计工作存在较大风险 　　现实的法人任期经济责任审计工作主要存在的风险有：一是违反程序风险，虽然国家颁布了诸多的政策条例，对经济责任审计工作有了方向性地指导，但仍有一些审计人员和审计机构不顾政策法规的约束，要违反相关的规章制度；二是查证不实风险，我们知道审计人员在审计的过程中，查证是其关键的一步，而一些审计内容往往查证比较难或者比较模糊，审计人员在查证过程中可能取到与事实不符的证据，从而影响审计结果；三是评价失真风险，审计人员在实际的审计过程中必然要加入人为的专业判断，对同一