论完善我国政府间财政转移支付制度.docVIP

论完善我国政府间财政转移支付制度 论完善我国政府间财政转移支付制度 第一部分 财政转移支付制度的基础理论 一、转移支付制度的涵义 转移支付（Transfer Payments）是源自西方经济学和西方财政学的一个概念，最早由著名经济学家庇古在1928年出版的《财政学研究》中首次提出。1994年陈共主编的《财政学》指出:“以财政支出是否与购买的商品和劳务交换为标准，可将全部财政支出分为购买支出和转移支出两类”。转移支出“直接表现为资金的无偿的、单方面的转移，这类支出主要有补助支出、捐款支出和债务利息支出”。因此，转移性支出是指政府按照一定的方式，把一部分财政资金无偿地转移给居民和其他受益者。受益范围比较广泛，既可以是政府对企业和个人，也可以是上下级政府间或者不同地区的政府之间。本文讨论的只是后者，即政府之间的转移支付，且仅限于中央政府与省级政府之间的转移支付，是狭义的转移支付概念，也是其中的主要部分。在这里，转移支付具有多重涵义，它是一项支出，属于财政学中财政支出的范畴;是一笔资金，是政府间财政的调拨资金;是一项财政制度，是在各级政府间财政收入初次分配基础上进行的再分配。转移支付和财政拨款基本上是同一个概念。而转移支付制度是为规范、约束中央政府与省级政府之间财政资金转移、流动、分配的行为，所形成的一套法律法规、政策条文、程序规则的总称，是转移支付的综合化、制度化，属于财政体制范畴。理想的转移支付制度应该具有法制化、规范化和公开、公平、透明的特点。 二、政府间转移支付的原因 转移支付制度的建立顺应了均衡财政能力，实现公共服务均等化的社会需要。在社会经济生活中，由于各地的自然资源，人文环境，经济发展水平不同，出现了财政失衡等问题，需要转移支付制度加以解决。这些问题主要有：财政纵向失衡和横向失衡，还有外部性的存在、各级政府的经济和政治目标的协调需要、地方政府履行职能的需要、社会公众对公平的追求、经济相对均衡发展的需要。 三、政府间转移支付的类型 （一）转移支付的资金来源和支付渠道，分为纵向转移支付和横向转移支付两种模式。纵向转移支付是指财政资金在上下级政府间的转移;横向转移支付是指 财政资金在不同地区间的同级政府间进行转移，如德国就成功地实施了横向转移支付。 （二）根据给予条件，一般分为一般性转移支付和专项转移支付 1. 一般性转移支付也叫无条件拨款、非选择性拨款或收入分享，是指中央政府对补助使用用途和方向不作具体的限制，也不附加任何条件，地方政府可以根据实际情况统筹安排支出。 2. 专项转移支付也称有条件拨款、专项拨款、选择性拨款，是指拨款提供者在某种程度上规定了资金的具体用途或具体项目，一定条件的中央对地方的补助。拨款接收者必须按规定的方式使用拨款资金，下级无权变动。专款专用是这种拨款的最基本特征。通常还要附加一些条件，使其具有很强的政策性。 第二部分 我国财政转移支付制度的沿革及现状 一、分税制改革前的财政资金转移 从建国初到1993年，我国财政体制大致经历了“统收统支”（1950—1952年）、“统一领导、分级管理”（1953—1978年）和“分灶吃饭”的“划分收支、分级包干”（1980—1993年）三种形式。尤其是1978年改革开放以后，经过几次重大结构调整，中央逐步放权让利，形成了专项补助、定额补助、结算补助、地方上解等多种形式的财政资金转移，但这些资金转移是在原包干体制特定条件下形成的，没有分税制财政体制作为基础，不是真正意义比较规范的转移支付制度。 （一）中央对地方的体制补助和地方对中央的体制上解。1988年起全国全面推行“包干”体制，中央为发挥财政分配作用，对各地区的可支配财力予以适当的调节，抽肥补瘦，按照核定的收支基数，支出大于收入的，中央财政对部分省、自治区实行固定数额补助，即定额补助。定额补助和体制上解性质上是一般性的补助，也是“自上而下”和“自下而上”双向流动的财力转移。 （二）中央对地方的各类专项拨款。此类拨款是指在中央与地方预算中，不包含在地方财政体制规定的正常支出范围内，由中央编列中央支出预算，根据特定用途，增拨给地方的专项预算资金。专项拨款在“一五”时期就存在，当时中央对地方自然灾害和防汛等安排了少量的专项拨款，除1959年曾一度被取消外，此后的各个时期都存在，且规模越来越大，范围越来越广，种类达上百种。专项 拨款属于有条件的补助，用途上既有中央补助地方事务，或中央委托地方办理业务或跨地区业务等专项任务:也有自然灾害、严重事故等非正常情况的特殊补助;以及按照项目进行管理的建设性项目补助。 （三）年终结算补助（或上解）。中央在每年终了之后都要与地方发生一些结算关系，对上年在财政体制之外发生的体制变动、企事业单位隶属关系变化、预算执行中中央新出台的政策措施等事项，以及一些不再收支包干范围内的项目