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浅析新形势下银行内部审计人员职责有效履行 　　【摘要】现代商业银行面临诸多挑战，金融市场环境日趋复杂，内外部形势发展变化对内部审计提出了更高更新的要求。内审人员如何充分发挥自身作用，满足银行不断变化发展的需要及外部监管要求，是第一要务。 　　【关键词】商业银行 内部审计 人员职责 履行 　　一、新形势下商业银行面临诸多挑战，对内部审计提出了更高更新的要求 　　（一）现代支付体系的电子化趋势及变革完善，越来越依赖系统技术支持 　　为防控银行内部系统的风险，专项业务审计及信息技术审计（IT审计）显得日益重要。 　　现代支付体系的电子化趋势越来越明显，且未来十年，比互联网更强大的物联网发展，将使电子银行的外部环境发生质的飞跃，电子银行业务将被推向高峰。随着物联网技术的推进，今后使用电子货币的不仅是人，也有可能是“智能化”物品，这就要求商业银行的计算机、网络体系相应升级，提高电子银行智能水平，同时电子银行的交易方式、交易平台也要调整，以便适应交易领域、交易规模的成倍增长。系统技术的不断升级，内部审计如何满足上述趋势发展变化要求，是亟待解决的课题。 　　（二）银行经营国际化、多元化，促使审计的广度和深度不断延展 　　为提高自身竞争能力和盈利能力，商业银行的分支机构及业务呈国际化发展趋势，为审计工作发展提供了更多空间，海外业务审计及新型业务审计提上了日程。 　　（三）商业银行监管机构的要求推动了内部审计向更高标准迈进 　　2008年金融危机，暴露出金融监管存在严重漏洞，加深了各国对系统性金融风险监管以及审慎性监管的认识，促使国际银行业的监管目标逐渐趋同。各国加快了金融监管的改革步伐，提高了监管资本的要求，并加强了对银行激励约束机制的监管。为满足外部监管机构的要求，内部审计必须遵循更高标准。 　　二、审计人员的内功修炼 　　审计人员应从以下六个方面修炼内功，才能不断提高审计效果和效率，满足上述内外部发展需要。 　　（一）善于学习，不断提高审计人员综合素质 　　1.加强学习，适应变化发展需要。随着国际国内经济金融形???的发展变化，为满足监管要求、市场需求及业务发展需要，银行的各项规章制度也紧跟业务步伐，不断更新出台。审计对象的情况千差万别、各具特色，审计人员每天均面临新的挑战，审计人员要适应业务发展需求，就必须善于学习和不断钻研审计业务和技术，不断更新专业知识、完善知识结构，熟悉和掌握相关规章制度及其相应的适用范围、时限与衔接程度，与时俱进，具备足够的专业素质，适应海外审计、IT审计的要求。 　　2.学以致用，提高实际工作能力。把学与用紧密结合，通过归纳整理繁杂的业务资料和信息，综合分析带有普遍性、倾向性问题，加深对问题原因、影响及建议的认识，提出建设性的意见和建议，上报有内容、有深度的审计报告和信息，为银行高层领导宏观决策提供参考，不断提高自身发现问题、分析判断、解决问题的能力。 　　（二）注重现场经验与非现场技术的融合，提高非现场审计能力 　　重视现场经验与非现场技术的结合，学习研究重要审计发现案例，认真分析违规行为的特征，在熟悉了解业务、产品操作流程和制度规定的基础上，创建模型实现审计查证思路，提升非现场二期系统的应用水平和审计模型创新研发能力，准确锁定疑点，提升审计监测的效果。 　　（三）加强审计专业化研究，为推进内部审计专业化建设打好基础 　　审计人员应集中精力对各类审计事项进行深层次、系统化和有建树的持续研究，并以此为立足点，培养和发展自身专业特长，积极争取加入专业人才库，成为业务知识精深、审计技能娴熟的专业型项目主审人或研究型带头人；构建审计知识库，实现审计经验共享；使审计系统整体专业水平与银行业务发展保持同步，为审计机构专业化建设奠定坚实基础。 　　（四）审计人员的查证能力是实现审计目标的强有力保证 　　审计查证是否到位，关系到审计结论的准确性与适当性，是审计项目顺利实施的保障。审计人员应保持高度的审计职业谨慎，通过收集相关审计证据，对具体审计事项做出是否真实、合理的职业判断，充分发挥审计职能作用，降低风险。 　　审计人员的查证能力主要体现在以下三个方面：一是抓住实质，不能仅查表面或账面问题，要“透过现象看本质”，揭露实质性的问题。二是要透彻，不能就问题论问题，要“追根溯源”发现深层次的原因及问题。在审计查证过程中，不能只注重问题产生的结果，对问题产生根源应做进一步的追踪查证，否则深层次的问题就会被忽略。三是要注重可靠性及准确性，不能仅依靠内部证据，要“内外兼顾”充分印证问题是否成立。特别是在核查经济往来事项时，审计人员要充分关注审计证据的可靠性，外部证据的效力优于内部证据。对经济往来事项做出审计结论时，应充分获取内外部审计证据，相互印证，做出准确的审计结论，避免产生审计风险。 　　（五）锻炼沟通交流能力，使审计工作事半