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税务筹划对企业会计核算影响分析 　　[摘要]伴随我国经济发展，税收活动成为了企业经营活动的重要组成部分，影响了企业最终的收益。这就使得企业在会计核算时选择不同的会计政策来实现企业的税收筹划，从而实现纳税最小化和收益最大化。文章从税收筹划的角度剖析了我国企业会计核算政策，充分运用了税务筹划的合理性与合法性，为企业经济的高速发展提供思路。 　　[关键词]税收筹划 会计核算 　　近年来我国经济高速发展，而税收最为一个国家的收入来源对企业的经济活动产生的较大的影响。如何通过合理、有效的方式来减轻企业的税负就成为了企业日常经济活动的核心内容之一，因为会计核算的模式不同带来了会计处理方式的不同，形成不同的税负和纳税方案，因此企业就可以通过税收目标反过来指导会计核算的模式，而税收筹划则以低成本、强操作受到了企业的青睐。 　　一、税务筹划与企业会计核算界定 　　1.税务筹划的概念界定。税务筹划又称为纳税筹划、税收筹划，本文统称为税务筹划。主要内容是在税收法定许可的范围内，通过企业合理安排投资、筹资和融资等各项日常经营活动的安排和策划实现企业的合理交税和节税效果，从而实现企业税收利益最大化和企业价值最大化。由于我国税法和会计核算方面的口径存在不一致的情况，就为会计核算方法和税务筹划方案的选择提供了可能。一般情况下，企业的税务筹划主要是从起征点、减免征和税收优惠等角度，在合法的前提下，通过会计核算方式的选择来实现最优的税收方案，目的在于实现企业最大的税后利润。 　　2.税务筹划与偷税、逃税、漏税和避税。从法律角度定性来看，税务筹划时合法的，而偷税、逃税、漏税和避税等行为则是违法的。首先企业的税务筹划是遵守国家现行税法规定，也尊重了国家税收立法的原则和精神，是围绕着相关税收法律规定中选择适用于本企业实际情况的税收政策来实现企业的“节税”。而偷税、逃税和漏税均是在知道企业税负的情况下为反国家税法规定采取的违法行为，而避税虽然没有直接抵触现行税法，但是确利用了税收体制的漏洞，采取了与税法精神相悖的手段来实现“少交???”的目的。其次，从专业角度来看，税务筹划需要专业的人才对国家税法和会计相关法律法规和准则均有较深的认识，在税法与会计核算中找寻一个契合点，实现税收情况，而偷税、逃税和漏税则是一种单纯的违法行为。 　　3.税务筹划与会计核算。会计核算又称为会计反应，通过货币作为计量尺度，对会计主体资金活动进行的反映。是对会计主体发生的经济活动的核算，也是会计工作中的记账、算账和报账的总称。税务筹划与会计核算相互作用，相互影响。首先政府直接和间接的影响企业会计政策的选择，进而影响企业的会计核算，从而产生不同的会计信息，带来不同的利益分配结果和投资决策行为，影响社会资源；其次，政府通过会计准则等规范企业行为，通过税收来实现宏观调控，将企业财富转移到政府。但是从企业来看，始终是经济利益的外流，经营成本的增加，因此税务筹划是企业会计核算的经济动因；最后，不管是从资产负债角度还是收入费用角度来看企业都会选择税负最小的会计核算模式，因此会计核算是实现税务筹划的手段。 　　二、税务筹划对相关会计核算的影响 　　为了实现企业的税务筹划，就需要相关的会计核算模式予以支撑。通过税务筹划的目标来指导企业的会计核算模式，以下主要是税务筹划对企业会计核算产生影响的几个方面： 　　1.固定资产折旧。固定资产是每个企业资产的重要组成部分，而固定资产则是企业成本的重要组成部分。从会计核算角度来看，我国固定资产折旧方法可以采取的有“年限平均法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法等”。从税法角度来看，企业在计算所得税时折旧额是可以睡前扣除的。因此企业固定资产折旧的会计核算不同将带来企业的成本不同，从而引起税前利润的不同，最终导致企业所得税的不同。另一方面考虑企业期间，如果企业正好处于税收优惠期，企业则可以考虑加速折旧法，通过税前扣除的折旧额增加，带来应纳税所得额的减少，从而实现递延纳税，使企业目前的负担较轻，充分利用资金的时间价值。因此在实务中，企业为了实现税收筹划的目标，可以根据不同的折旧模式，测算企业的税负状况，最终选择适合企业的会计核算模式。 　　2.存货计价方法。我国新会计准则规定企业存货会计核算的方法主要有个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动加权平均法，同时会计核算方法一旦确定则不能随意更改，确实需要更改的应当在下一纳税年度开始前报税务机关批准。而税法规定存货按照实际成本进行计算。因此企业在从存货角度考虑税收筹划时应当充分考虑企业内外部环境，考虑国家宏观调控政策，通货膨胀和物价波动。在一般情况下来看，企业通常采取加权平均法和移动加权平均法较为合适，能够避免成本波动带来各期利润的不均衡，从而避免税收的异常波动。如果企业所处的环境中物价预计是持续下降，那么