供电企业内部审计现状分析及改进措施研究.docVIP

供电企业内部审计现状分析及改进措施研究 　　摘要：内部审计是独立监督和评价企业财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，从而改善经营管理，提高经济效益。由于管理体制和管理方式的问题，供电企业内部控制活动中最大的一个薄弱环节就是监督环节，监督层次和监督内容不是很到位，内部审计机构没有起到应有的作用，未能真正履行其应有的职责。本文将对供电企业实施内部审计监督的制约因素进行分析，并就如何克服这些问题提出自己的看法。 　　关键词：供电企业内部审计 风险评估 　　1、引言 　　内部审计是根据组织的内在需要而设立的,作为企业的自我约束机制,已成为现代企业制度的重要组成部分,是企业健全内部控制、严肃财经纪律、改善经营管理、提高经济效益的重要手段。我国企业内部审计自施行以来,虽然在完善企业经营管理中起到了重要的作用,但是由于起步较晚,在实际工作中仍然面临着许多问题,严重影响了内部审计职能的发挥。 　　2、我国供电企业内部审计的现状及原因分析 　　2.1 管理层对内部审计缺乏正确的认识，阻碍了内部审计的全面发展 　　内部审计的价值未被普遍认识，很多公司的经理层只关注经营结果，不注重控制过程，对审计的认识还仅仅停留在查错防弊。供电企业管理层对于内部审计的重要性认识不够，在组织结构中与其他职能部门处于同一层次上，缺乏专门的体现内审独特地位的制度与举措。审计报告得不到重视，发现的问题难以引起管理者的关注并得到解决。 　　2.2 内部审计团队配置不完善、人员素质不高。 　　内部审计的组织机构不够健全，审计人员的配备不能适应工作的需要。当前供电企业内部审计机构从无到有逐步建立和发展起来，但有的单位财务与审计机构合并设立，或者虽单独设立了审计机构，但和其他部门合并挂靠，形同虚设，使内审不能独立开展工作。此外，内审人员素质低和岗位互相监督还存在缺位现象。目前审计人员大多是从财会部门转来的，有的甚至是从其他部门调来的，一般未经过专门培训，缺乏审计专业知识，审计工作没有进入实质化阶段，没有真正建立企业内部的制衡机制，审计工作尚未完全??正起作用，使内审流于形式。 　　2.3 企业强调审计监督职能多，提倡服务少 　　内部审计是适应企业的内在需要设立的，它能为企业加强内部管理，提高经济效益服务。对内部控制的监督是事前、事中、事后的全过程，在实际工作中，一些县级供电企业事后的常规性审查多，强调查错纠弊，却忽视了防错防弊这一职能。有的县级供电企业不是把审计当作监管部门、服务部门，而是当作一般的管理部门或权力部门，内部审计部门只是一个旁观者，只能摇头，不能点头。在供电企业开展的各项整顿工作中，强调监督的多，提倡服务的少，这种做法阻碍了内部审计作用的发挥。 　　2.4 内部审计的范围受到限制，内部审计力度不够。 　　目前大部分供电企业内部审计是以已发生的事项为被审计对象，重点审查其会计资料的真实性和合法性，这样使内部审计工作仅仅局限于财务会计方面；同时，内部审计采用的审计方法是对会计科目进行逐笔审计，方法陈旧单一；由于企业内部控制基础薄弱，授权分权控制、职务分离控制、业务程序控制等不是很完善，实施审计的依据不足，给审计工作带来了较大的障碍。此外，内部审计直接受经营者领导，使内部审计缺乏独立性和权威性，不能真正发挥对企业经营及管理工作的监督和控制作用。 　　3、完善和发展供电内部审计建设的对策探讨 　　3.1 管理层正确认识内部审计工作的作用和意义 　　供电企业内部审计的工作效果如何，取决于企业领导班子的重视程度。因此供电企业的“一把手”应高度重视内部审计工作，提高对内部审计工作的认识，努力为内部审计工作创造良好的环境，树立内部审计的独立性和权威性，充分发挥内部审计的检查、鉴证、评价等职能作用。同时，供电企业内部审计人员也应转变观念和方式，善于发现问题，提出改进工作的建议，时刻注重为企业管理服务，在整个审计过程中应努力维持良好的人际关系，与相关职能部门讨论问题，征求意见，研究改进的措施，使内部审计工作的开展得到各方面的支持。 　　3.2 明确内审范围，规范和完善内部审计制度。 　　为了保证企业正常运营，实现企业经营目标，县级供电企业内部审计工作内容应以财务收支审计为基础，以建设工程项目审计、领导经济责任审计、预算管理审计、物资采购审计为延伸和拓展，逐步向管理审计、效益审计转型，紧跟审计发展的步伐，与时俱进，积极转变内部审计理念，加强风险管理审计和内部控制审计，进行内审工作的创新，为改善企业的经营服务，确保资产保值增值。同时，县级供电企业内部审计对会计资料实施再监督，应明确对会计资料进行内部审计的办法和程序，以使内部审计工作制度化和程序化。规范内部审计工作的全过程，使每项工作都依据一定标准进行；完善企业内部审计制度，建立分项管理制度，同时