5第五节 金融企业往来业务的核算.pptVIP

学习目标 通过本章的学习，明确金融机构往来的意义和核算要求，掌握商业银行与中央银行往来的核算以及商业银行之间往来的核算。 主要内容 金融企业往来概述 商业银行与中央银行往来的核算 同业往来的核算 重点与难点 金融企业业务往来的概念、形式及核算 第一节 金融企业往来概述 一、金融机构往来的概念及内容 金融机构往来是指不同系统银行之间的帐务往来，具体来说，金融机构往来是商业银行与商业银行之间，商业银行和人民银行之间，商业银行与非银行金融机构之间，由于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金帐务往来。 目前，金融机构往来核算的内容有 商业银行之间的往来，包括同城票据交换及清算、异地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借等 商业银行和中央银行的往来，包括商业银行向中央银行送存或提取现金、缴存存款准备金、向中央银行借款、办理再贴现及通过中央银行汇划款项。 二、金融机构往来核算要求 要有利于资金分开 各商业银行之间的资金占用要及时清算 各商业银行在中央银行开立的往来帐户应严格掌握 要有利于畅通汇路 三、金融企业往来核算的内容 商业银行之间跨系统往来，金额在10万元以下的，采取直接往来，即同业往来的办法； 商业银行跨系统10万元以上（含10万元）和商业银行系统内50万元以上（含50万元）的往来，一律通过人民银行办理转汇； 各商业银行之间资金横向融通，同业拆借应通过双方在中央银行人行的存款户办理转账，不能直接相互拆借资金。 第二节 商业银行与中央银行往来的核算 中央银行的三大职能 发行的银行 银行的银行 国家的银行 商业银行与中央银行往来是指各商业银行与中央银行之间因资金融通、调拨、汇划款项等引起的资金帐务往来。具体包括商业银行向中央银行提取或缴存现金、缴存存款准备金、商业银行向中央银行借款、再贴现及商业银行通过中央银行办理资金划拨。 会计科目 存放中央银行款项 资产类科目，核算银行存入中央银行的各种款项，如：业务资金的存入、调拨，提取或解缴现金，办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划，按规定缴存的财政性存款和一般性存款 可按存放款项的性质设置明细账，如“存放中央银行存款”、“存放中央银行财政性存款” 等 向中央银行借款 负债类科目，核算各银行向中央银行借入的各种款项 贴现负债 负债类科目，核算各银行办理商业票据的转贴现等业务所融入的资金 可按贴现的类别和贴现金融机构，分别“面值”、“利息调整”进行明细核算 会计科目 缴存中央银行财政性存款 是资产类账户，用以核算商业银行向中国人民银行缴存的财政性存款， 向人民银行缴存时记入借方，从人民银行退回时记入贷方 余额在借方，表示向人民银行缴存财政性存款的结余数 缴存中央银行一般性存款 是资产类账户，用以核算商业银行向中国人民银行缴存的一般性存款， 向人民银行缴存时记入借方，从人民银行退回时记入贷方 余额在借方，表示向人民银行缴存一般性存款的结余数 一、向中央银行存取现金的核算 中央银行是我国唯一管理货币发行的机构，按照国家批准的发行计划组织货币发行与回笼，商业银行向中央银行支取或存入现金必然引起中央银行货币发行或货币回笼。 中央银行的各级机构设货币发行库，发行库保管的人民币称为发行基金。 商业银行只设立现金业务库，根据货币发行制度的规定，商业银行需核定各行处业务库必须保留的现金限额，并报开户中央银行发行库备案。 当现金超过规定的库存现金限额时，需缴存中央银行发行库，作为货币回笼，回笼货币引起中央银行发行库的发行基金增加、流通中货币减少、商业银行业务库库存现金减少和准备金存款增加 当库存现金不足限额时，可以签发现金支票到开户中央银行发行库提取，人民币从发行库出库，作为货币发行，发行货币引起中央银行发行库的发行基金减少、流通中货币增加、商业银行业务库库存现金增加和准备金存款减少。 （一）向中央银行支取现金的核算 商业银行向中央银行支取现金时，填制现金支票送交中央银行。中央银行会计部门审查现金支票无误，并且商业银行准备金存款账户有足够的资金支付，填制发行基金出库凭证，凭以出库并登记发行基金库存簿。 商业银行取回现金后，填制现金收入传票，原现金支票存根作附件进行账务处理。其会计分录为： 借：库存现金 贷：存放中央银行款项 （二）向中央银行存入现金的核算 商业银行向中央银行缴存现金时，填制现金缴款单一式两联，连同现金一并送缴中央银行发行库。中央银行经点收无误后，填制发行基金入库凭证，办理入库手续并登记发行基金库存簿。 中央银行在现金缴款单上加盖“现金收讫”章和经办员名章，将其中一联退给商业银行。商业银行根据退回的缴款单联，填制现金付出传票进行账务处理。其会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：库存现金 二、向中央银行缴存（调整）存款的核算 （一）商业银行准备金存款账户的开立 商业银行的准备金包括法定准