生产企业出口货物免、抵、退税基础知识448.ppt

一般贸易出口货物“免、抵、退”税的计算与会计处理 （一）计算公式 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵进项税额 免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价外汇人民币牌价×（出口货物征税税率-出口货物退税率） 当期免抵退税额=当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×出口货物退税率 * gygyg （1）当期应纳税额＜0，且当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应退税额=当期期末留抵税额；当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 （2）当期应纳税额＜0，且当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时，当期应退税额=当期免抵退税额；当期免抵税额=0，结转下期抵扣的进项税额=当期期末留抵税额一当期应退税额 注：“当期期末留抵税额”为现行《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”。 “当期应纳税额＜0时”，应理解为当期应纳税额的绝对值等于当期期末留抵税额。 （3）当期有应纳税额时，当期免抵税额=当期免抵退税额 * gygyg (二)免抵退税的会计处理 (1)货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额(FOB价)做如下会计处理： 借：应收账款(或银行存款等) 贷：主营业务收入(或其他业务收入等) * gygyg (2)根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出的“免抵退税不予免征和抵扣税额”做如下会计处理： 借：主