资产减值损失冲销存货跌价准备.ppt

初级会计实务-存货业务核算 程养林 邮箱 江门职业技术学院 六、原材料清查业务核算 原材料清查是指通过对原材料的实地盘点，确定原材料的实有数量，并与账面资料相核对，从而确定原材料实存数与账存数是否相符的一种专门方法。由于原材料品种很多、收发频繁，在日常收发、计量、计算上可能出现差错，还可能发生损坏变质以及盗窃等情况，造成盘盈、盘亏或毁损等账实不符的情况。为了保证各项原材料登记的准确性，保护各项原材料的安全完整，企业应定期或不定期对原材料进行清查。 原材料清查采用实地盘点法 （一）原材料盘盈的核算 （二）原材料盘亏及毁损的核算 在按管理权限报经批准后，按发生的原因和相应的处理决定，分别进行转销。 根据我国2009年1月1日开始实施的新《增值税暂行条例》规定，企业发生的非正常损失的购进货物及非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。非正常损失指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，不包括自然灾害造成的损失。因此，非正常损失的存货价值应包括其实际成本和应负担的进项税额部分。 总结： 　　存货清查发生盘盈和盘亏通过“待处理财产损溢”核算，期末处理后该账户无余额。核算时分两步： 　第一步，批准前调整为账实相符； 　　第二步，批准后结转处理。　　 　（一）存货盘盈　 【例题·单选题】某企业因管理不善发生毁损盘亏一批材料16 000元，该批材料的进项税为2 720元。收到各种赔款1 500元，残料入库200元。报经批准后，应计入管理费用的金额为（　）元。　　A.17 020　　B.18 620　　C.14 300　　D.14 400 七、原材料期末计价业务核算 存货可变现净值是指在正常生产经营过程中，存货的估计售价减去预计完工成本及销售所必须支付的预计税金及费用后的价值。 （一）可变现净值的确定 企业应当定期或者至少于每年年末，对存货进行全面清查，在取得存货遭受毁损、全部或部分存货过时、销售价格低于成本等对存货可变现净值有直接影响的确凿证据时，可计算确定存货的可变现净值。对不同原材料的可变现净值，要采取不同的方式确定： 1.用于出售的材料等直接用于出售的商品存货 思考： 某企业20×7年3月31日，乙存货的实际成本为100万元，加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为20万元，估计销售费用和相关税费为2万元，估计用该存货生产的产成品售价110万元。请问乙存货的可变现价值是多少？ 【例题·单选题】某企业20×7年3月31日，乙存货的实际成本为100万元，加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为20万元，估计销售费用和相关税费为2万元，估计用该存货生产的产成品售价110万元。假定乙存货月初“存货跌价准备”科目余额为0， 20×7年3月31日应计提的存货跌价准备为（　）万元。　　A.－10　　B.0　　C.10　　D.12 【课堂活动】 1．按照自由组合方式将班级学生分成若干小组（5-6人为一组），不同的小组分别扮演采购人员、仓库管理人员、生产部门人员、会计人员和出纳人员等工作岗位角色。 2．各小组讨论，模拟企业采购材料业务的操作流程，模拟企业领用材料业务的操作流程，并分析如何履行本工作岗位的职责。 3．每个小组推荐一名代表汇报本组任务完成情况，并说明解决相关问题的思路和方法，其他小组同学对其汇报进行评分。 4．角色互换，完成上述任务。 5．每个小组将汇报情况形成文字资料，并上交授课教师评阅。 【职业判断与业务操作】 实训目标：根据本学习子情境引例，熟练掌握原材料业务核算方法。 外购甲材料的成本＝10000＋500＝10500元 可抵扣的增值税进项税额＝1700＋500×11%＝1755元 根据收料单，按计划成本计入“原材料”账户的借方。会计分录为： 同时或在月末时，按实际成本与计划成本之间的超支差异结转到“材料成本差异”账户借方，会计分录为： 【业务分析】会计人员根据当月领料单汇总编制“发料凭证汇总表”，根据不同部门领用原材料，按领用材料实际成本，成本费用类增加记借方，原材料减少记贷方。 　 借：生产成本—基本生产成本（A产品） 430000.00 —基本生产成本（B产品） 250000.00 制造费用—一车间 20000.00 管