财务会计准则公报 第34号金融商品之会计处理582.pptVIP

不適用本公報之金融商品 (1) 採權益法評價之長期股權投資。 (2) 租賃產生之權利及義務。 (3) 退休金 (4) 保險合約產生之權利及義務。但嵌入於保險合約之衍生性商品，應適用本公報之規定。 (5) 企業發行之權益商品，包含被分類為該企業業主權益之選擇權、認股權及其他金融商品。但持有者對此類商品之處理仍適用本公報之規定。 (6) 財務保證負債。但若財務保證合約之支付金額係決定於特定變數(如信用等級等)之變動，例如利率、匯率、證券價格、仍應依照本公報之規定處理。 (7) 企業合併所產生之或有價金。 (8) 企業合併雙方訂定，於未來購買或出售收購標的之合約 (9) 以股份作為交付對價之合約及義務 (10) 原始產生之放款及應收款。 * gygyg 各類金融商品之會計處理 * gygyg 金融商品流動與非流動之區分 流動 非流動 持有至到期日(HTM)及 非持有至到期日債券—無活絡市場債券 V V 公平價值變動列入損益 V V 備供出售(AFS) V V * gygyg 公平價值變動列入損益 有兩大類 1.交易目的 2.「指定」 * gygyg 「指定」為公平價值變動列入損益之可能條件 混合商品 但嵌入式商品明顯與主契約無須分離者，不得被指定 為了消除會計不一致 企業明訂之風險管理策略，並以公平價值基礎評估績效之一組資產及負債 * gygyg 交易目的(TS) 下列