第4节 审计目标.pptVIP

第四章 审计目标 总目标 一般了解 一般目标 熟练掌握 具体目标 熟练掌握 审计过程 一般理解 业务约定书 熟练掌握 定义：审计目标是指审计人员通过独立审计应达到的目的和要求。 层次：独立审计的目标包括二个层次： 1.总目标 2.具体目标 一、目标的演变 1.总目标的演变：受社会（审计环境）的影响 查错防弊为主（产生－20世纪30年代） 验证报表的真实公允性为主（20世纪30年代－20世纪60年代） 查错防弊和验证报表的真实公允性并重（20世纪60年代－今） 趋势：增加“揭露公司管理层舞弊” 2.我国独立审计的总目标： 根据《独立审计基本准则》的规定：独立审计的总目标是注册会计师对审计单位会计报表的合法性、公允性发表意见。其中： 合法性：会计报表的编制符合《企业会计准则》和国家其它有关财务会计法规的规定。 公允性：会计报表在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 三、具体目标（包括一般目标和项目目标） 独立审计的一般目标：是指适用于会计报表所有项目审计的目标，通常根据管理当局的认定推论得出。 认定：是指被审计单位管理当局就会计报表所作的断言或声明，反映了审计单位管理当局对经济业务处理的基本原则。 1.认定：包括以下五类： 存在或发生：资产、负债和权益在特定日期是存在的，费用和收入在所审期间是发生的，防止高估错误 完整性：应列示的交易或事项均已列示，防止低估错误 权利和义务：资产确实企业权利，负债确系企业义务，只与资产负债表有关 估价和分摊：会计要素均已适当的金额（符合会计准则的规定；计算正确）列示 表达与披露：报表的各组成要素均按会计准则的规定进行了适当的分类、说明和披露。 认定举例：存货：100万元 存在或发生：这些存货在期末确 实存在，没有不存在的存货。 权利和义务：这些存货确实属于企业所有，没有不属企业的存货。 完整性：所有应纳入的存货均已包含其中，没有遗漏。 估价和分摊：这些存货已按会计准则进行计量，且计算正确，确为100万。 表达与披露：已经适当分类，没有应纳入其它报表项目的；应说明或披露的（如存货抵押）已经适当说明或充分披露。 2.一般目标： 总体合理性：若总体评价不满意，则必须关注以下目标； 真实性：金额是否真实可信； 所有权：资产和负债是否确归企业所有； 完整性：全部交易和事项是否已登记入帐，并列示于会计报表之中 估价：所列金额是否经过正确计价 截止：交易是否计入恰当的期间 机械准确性：数字的计算和汇总是否正确 分类：报表项目是否按会计准则规定恰当分类 披露：报表及附注是否恰当披露企业信息 项目目标 独立审计的项目目标：是指适用于会计报表具体项目审计的目标。其内容视具体项目的改变而随之改变。 通常，根据以下情况确定 （1）管理当局的认定； （2）审计一般目标； （3）被审计单位具体情况 认定、一般目标与具体目标 　【例题·单选题】（2007年）A注册会计师负责对甲公司20×7年度财务报表进行审计。在获取和评价审计证据时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。　　下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（　）。　　A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性　　B.实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权　　C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性　　D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性　　【答案】D　　【解析】选项A与销售业务的完整性无关；选项B实地观察主要是与存在相关；选项C主要是与存在和完整性相关。本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。 【例题·单选题】（2007年）A注册会计师负责对甲公司20×7年度财务报表进行审计。在获取和评价审计证据时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。　　在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（　）。　　A.从财务报表到尚未记录的项目　　B.从尚未记录的项目到财务报表　　C.从会计记录到支持性证据　　D.从支持性证据到会计记录　　【答案】C　　【解析】存在性是从账到证。 四、审计过程 四、审计过程 1. 　接受业务委托 ： 　接受新业务时要获取以下信息：　　1.考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；　　2.具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；　　3.能够遵守职业道德规范　　4.签订审计业务约定书 业务约定书 1.定义：是指会计师事务所与委托人共同签署的，据以确认审计