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浅论医院财务内控机制建立与完善 　　【摘要】 　　本文将围绕当前医院财务内部控制的重要性进行分析，阐述当前医院财务内部控制机制的现状以及存在的问题，并从多方面探讨解决这些问题的对策，更好的强化医院财务管理制度，细化每一个管理环节，提升医院的财务内部控制的建立与完善。 　　【关键词】 　　医院；财务；内控机制；建立与完善 　　内部控制是医院财务管理的一种重要手段，尤其是在维护医院物资财产的安全性、会计资料的真实性、经济效益的盈利性等多方面具有很大的作用。因此，全面提高内部控制的技术水平，从当前医院内部控制的客观环境和制度建设出发，形成良好的运作模式，将具有深厚的现实意义。 　　一、简述医院内部控制机制的重要意义 　　1、规范制度的实际需要 　　在构建医院内部控制机制上，有利于打破一些常规，形成整体的管理机制，细化工作准则，提升管理水平。尤其在医院的窗口收费管理中，由于内部控制制度和监督机制不健全，导致预算外资金管理混乱，“乱罚款、乱收费、乱摊派”以及私设“小金库”的问题较为突出，不但造成医院财政收入的流失，而且为各种贪污腐败等经济犯罪行为提供了便利条件。从这些现象的表现上来看，强化内部控制机制是实行医院财务规范化管理的必由之路，有利于构建完善的管理机制，推动经济社会的快速发展。 　　2、是对内部控制的再控制 　　构建内部财务控制机制，是对内部控制的再一次控制，可以减少各种不良财务管理等现象，从内部审计牵涉的内容来看，主要表现在财务审计、经营审计和管理审计。医院的行政领导可以利用内部审计对内部控制体系进行评估，并作为提出改进管理效果建议的来源。此外，还可通过内部审计来检查是否有违规的现象。内部审计结果既可用于证明加强内部控制的必要性，又可作为决定采取哪些适合的措施纠正导致违规现象的基础。因此，内部审计有助于确保内部控制的有效性，内部审计的日常监督是内部控制的整体组成部分，两者相辅相成，相互促进。 　　二、剖析当前医院财务内部控制机制存在的问题 　　1、单位内控环境松懈 　　目前大多数医疗单位??处于传统的经验型管理，习惯于行政指挥，轻视内部控制，缺乏严格的管理制度和科学的管理办法。无章可循和有章不循的现象较为突出，会计内控制度的基础十分薄弱，在工作中遇到具体问题，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，使会计内控制度失去了应有的严肃性。即使建立了内部控制制度，也只是制定些书面的文件，操作起来有一定的难度。这主要是单位管理者对内部控制认识不足，以及组织机构和人员素质等控制环境方面的原因。 　　2、内部控制的定位缺失 　　在医院财务内部控制的定位上，还存在一定的定位缺失，尤其是受到财务审计人员的责任心、价值观、整体素质等多方面的影响，在一些定位上还停留在查错纠弊、堵塞漏洞等上面，导致内审工作没有体现出应有的预防价值，不能发挥内审价值创造的前瞻性作用；加之履查履犯现象的存在，内审没能发挥分析问题及解决问题的作用。同时，内审的职责和作用被随意扩大，在众多管理决策中均需要内审部门参与，存在一定的管理误区。 　　3、内部控制制度的管理空洞 　　在制度上的健全，就是对教育培养的高度重视。医院的人力资源部门难以形成规范的培训制度与规范，重生产与市场，人力资源部重视招募和绩效考核，只要能够维持生产正常运转，就很少组织或参加培训。这样做的结果便形成了轻培训的医院文化，致使内部控制人员的培养管理没有落到实处，尤其是在会计人才转岗、晋升时根本不考虑与培养的关系。 　　三、探讨医院财务内部控制的建立与完善 　　1、强化医院财务管理的细节 　　在医院财务内部控制管理上，要突出对任何一个细节的管理，细化每一个管理环节，做到精细化管理。一是要落实集中统管的原则。加大医院行政领导财力的力度管理，并推行经费集中统一管理的原则，加强宏观方面的指导，解决财务管理上的个人本位主义、分散主义等，形成集中管理的权利削弱方式。二是严格加强预算管理。对医院财务管理中出现的管理分散、权力过于集中、监督不到位等问题进行深入的剖析，并强化财务管理的相关法律法规的宣传，形成强烈的法律意识，完善财务管理的相关制度。规范预算管理行为，增强预算约束力，切实把握住每个环节，以确保实现资金安全。三是精准摊销成本费用。在医院核算成本的管理上，按照有偿服务规定的成本项目、开支范围以及核算方法，准确的加强医院的成本管理，更好的提升医院财务管理的效率。 　　2、建立科学的内部控制指标体系 　　在医院的财务内部控制上，要坚持理性与实践的结合，从医院财务现状和实际特点出发，更好的形成内部控制机制的科学性。一是定量与定性相结合。定量考核是基础，各项指标要细化硬化，便于操作。定性考核的分值比重要适当，定性考核要设置具体细化的参考内容，防止凭主观印象打分的现象。二是速度与质量相协调。考核指标要体现全面、协调、可持续