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浅谈金融审计服务国家治理目标实现 摘要：国家审计是国家治理的重要组成，金融审计职能应服务于国家治理目标的实现，提高审计工作前瞻性、维护人民群众利益并积极探索金融消费者保护审计、夯实技术基础与提高金融审计核心竞争力。关键词：金融审计；国家治理；审计服务目标中图分类号：230 文献标识码：A文章编号：1005-913X（2012）09-0055-02“审计本质是国家治理这个大系统中一个内生的具有预防、揭示和抵御功能的免疫系统，是国家治理的重要组成部分（刘家义，2011）”。国家审计作为国家治理的重要组成部分，其职能的导向必然要服从和服务于国家治理的目标，金融审计是我国国家审计的重要组成部分，具有同样的治理目标实现动力。一、国家治理及其目标“治理”的涵义学界至今仍没有公认的统一的权威定义。治理理论的代表人物罗茨（R·Rhoders）从治理的表现形式提出“善治”的治理，即强调国家权力???合法性，建立效率、法治、责任、开放、能力的公共服务体系。联合国“全球治理委员会”（1995）在《我们的全球伙伴关系》报告中提出：“治理是各种公共的或私人的个人和机构管理其共同事务的诸多方式的总和。它是使相互冲突的或不同的利益得以协调和并且采取联合行动的持续的过程。这既包括有权迫使人们服从的正式制度和规则，也包括各种人们统一或以为符合其利益的非正式制度安排。”国内学者普遍认为治理“是在一个既定的范围内运用权威维持秩序，满足公众的需要，其目的是在各种不同的制度关系中运用权力去引导、控制和规范公民的各种活动，以最大限度地增进公共利益。”刘家义审计长指出 “国家治理就是通过配置和运作国家权力，对国家和社会事务进行控制、管理和提供服务，确保国家安全、捍卫国家利益、维护人民利益、保持社会稳定、实现科学发展。”即国家治理的目标包括五个方面：确保国家安全、捍卫国家利益、维护人民利益、保持社会稳定、实现科学发展。因此，国家审计包括金融审计，应紧紧围绕这五个方面的目标展开并促进其实现。二、金融审计实现国家治理目标的主要途径（一）金融审计是确保国家经济安全的有力工具2008年金融危机爆发以来，金融审计紧紧围绕“揭示风险、维护安全、推动创新、促进发展”开展工作。在审计目标上，既关注单一金融机构的风险，又着力揭示金融行业存在的突出问题和重大风险；在审计对象上，既加大对国有商业银行等金融企业的检查力度，又积极实施对金融监管机关的审计监督；在审计内容上，继续围绕资产质量，加大揭露金融机构在风险管理、运营安全、盈利能力等方面存在的突出问题的力度；在审计方法上，以真实性为基础，以检查内部控制制度为切入点，以揭露重大违法违规问题为突破口，以从宏观上提出加强管理、提高效益的意见和建议为目标，着力发挥审计作为经济社会运行的“免疫系统”功能；在审计组织方式上，继续探索在信息化条件下，以总行（总公司）为龙头的审计方式。（二）金融审计是捍卫国家利益的重要方式一是对金融监管机关使用财政资金的情况进行审计监督，保障财政资金使用的合法合规和效益。近年来，金融审计在揭露监管机关财务预算管理及经济领域中的问题，建立科学规范透明的预算管理体制和财务工作等作用突出。二是通过对国有和国有控股金融机构的资产负债损益进行审计监督，促进金融机构改善经营管理，实现国有资产的保值增值。三是通过对国家宏观经济政策贯彻落实情况进行调查和监督，促进国家政策落实，有效保障政令畅通。如2010年以来，金融审计实时揭示了部分新增贷款信贷结构调整不到位、投放不均衡、资产质量存在隐患等问题。（三）金融审计是维护人民利益的有效途径金融是现代经济的核心，几乎每个社会成员都是金融消费者。美国早在1968年就颁布了《消费者信用保护法案》，保护金融消费者的知情权、隐私权和公平交易权。2008年以来，我国金融监管机关也不断吸收西方国家金融监管的经验，保监会、证监会于2011年相继设立了保险消费者权益保护局、投资者保护局，银监会和人民银行也有望设立类似的消费者保护机构。金融审计主要通过两个方面工作保护金融消费者权益。一是反映和揭露金融行业普遍存在的体制机制问题，促进监管机关规范金融市场秩序。如2010年，金融审计在对两大国有保险公司资产负债损益情况的审计中，着力揭示了保险公司管理混乱、中介市场经营混乱、保险营销秩序混乱等“三乱”和假承保、假理赔、假代理、假数据、假账册等“五假”问题，引起了国务院领导和有关监管部门的高度重视并开展专项行动保护消费者利益。二是查处一些直接侵害金融消费者权益的重大违法犯罪案件线索，保护投资者利益。（四）金融审计是保持社会稳定和科学发展的治理工具金融审计能够保持社会稳定主要体现在对某些影响社会稳定的潜在风险进行调查研究，及早揭示并提出改进体制机制的建议，防范风险。如近年来，民间借贷呈现井喷式发展，在满足了中小企业融资需求