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强化财会内控监督机制思考 　　[摘要]本文就我国市场经济条件下,企业的内部会计控制制度缺乏科学性和合理性的现实,对强化企业内部会计控制制度试作一些探讨。在企业内部无法完成内控或完成不好的时候,可以引进外部会计师事务所对企业进行监督。事实证明,这也是一个非常有效的监督方法。 　　[关键词]内部会计控制制度 对策 　　[中图分类号]F230[文献标识码]A[文章编号]1009-5349(2010)06-0013-02 　　 　　财务会计不是简单的记账,是控制生产成本、分配收益、为国家提供信息。财会的基本内涵是: 　　1.会计的基本职能是核算和监督、侧重于对企业资产资金流向的反映和监督;而财会的基本职能是预测、决策、侧重于对生产成本的运用和管理,防控资产资金流失,账不错不乱。 　　2.会计的目的是要得出一本“真账”,结论是具有真实合法性。而财务的目的在于使企业价值最大化,它没有价值,只有恰当的合理化,所以财会部门是门科学。但不是一门硬科学、而是一门软科学,有理性的一面,是尊重科学,实事求是记账核算,也有非理性的一面,企业领导为了追求利润,逃税而做假账。所以强化财会内控监督机制是十分必要的 　　一、当前财会内控管理存在的主要问题 　　1.企业内部控制意识薄弱 　　目前,无论是国有、集体企业,还是民营企业,对内部控制的意识都不够强。据有关方面调查显示,不少企业的负责人还不知道什么是内部控制,职工了解企业内部控制的就更少。更有甚者,个别企业的负责人认为建立健全企业内部控制后会影响企业的办事效率。 　　2.企业内控制度不够健全,执行不够有效 　　由于相当一部分企业对内部控制制度不够重视,导致其内部控制制度残缺不全或设置得不够合理。企业内部控制制度重在执行,有的企业虽然内部控制制度较为健全,但是执行不利,其内部控制制度成了一个写在纸上或挂在墙上的有名无实的摆设,只是用以应付财政、审计等部门的检查。若内部控制制度只是重于形式,而失去了其应有的严肃性和执行力度,则必然导致企业内部管理失控。 　　3.企业内部审计不到位,监督机制不健全 　　目前,我国很多企业的监督评审仍主要靠其内部审计部门来实现,而有些企业的内???部门隶属于财务部门,与财务部门同属一人领导,这就使内部审计在形式上缺乏了应有的独立性。另外,在内审的职能上,很多企业的内部审计工作仅仅是审核会计账目,而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面,却未能充分发挥应有的作用。 　　4.企业缺乏相应的约束与激励机制 　　目前,我国有些企业由于缺乏相应的约束和激励机制,经营者享有的权利大于承担的责任,企业经营状况的好坏对经营者的切身利益没有太大的影响。多数国营企业领导人还不能担负起自主经营、自负盈亏的责任,一旦出了问题仍由国家负担损失。这样的经营管理体制下,主管人员就不会重视内部控制的建设。 　　5.企业的会计及管理人员素质偏低 　　一些企业领导者缺乏现代企业管理经验,对企业实行粗放式管理,没有规范的内部控制制度,或者尽管有内部控制制度,但并不严格遵守,使控制制度流于形式、形同虚设。从我国现状来看,财会人员的素质存在明显的缺陷。有些会计及管理人员职业道德欠缺,法律观念淡薄,意志不够坚定,违法违纪现象经常发生。 　　6.缺乏健康的企业文化 　　目前,我国企业大都仍欠缺完善、合理的企业文化,这也是内部控制制度失效的原因之一。企业文化往往是现存的一种无形的力量,影响企业成员的思维方式和行为方式,它具有一种很强的凝聚力。良好的企业文化可以从思想的高度规范员工的行为,进而有利于企业内部控制制度的有效实施。 　　二、原因分析 　　1.企业领导没把内控制度重视起来,只向一线投放人力多创效益,觉得财会是后勤部门,多一人少一人无所为,账今天记不完明天记不影响生产,没把账目交叉复核。内控监督。出现外借账户,被他人洗钱所利用。 　　2.队伍现状难以满足内控管理需求,一是人员老化,只要听领导话不管年龄多大都行,很多企业记账依赖手工方式进行操作。 　　3.新核算方式的引入,对财会人员的综合素质要求越来越高,复核型会计人员少,一专多能或独当一面的人是少之又少,应付业务难以招架,更谈不上内控监督。发生贪污现象是难免的。 　　4.内控监督检查缺乏系统性,企业一般不设内控监督专职人员,即便是设也是设在财会内部兼职人员,弱化内控监督效果,失去监控职能。在这种情况下,通过会计师事务所的外部监督作用,也能从根本上加强企业内部控制机制。 　　三、加强和完善企业内部控制的措施 　　(一)强化会计师事务所对企业内部控制的监督作用 　　强化会计师事务所的外部监督能够促使企业不断完善内部控制制度。财政、税务、审计等部门要加强彼此间的信息交流,形成有效