营改增之建业(完整版word).docxVIP

HUNAN UNIVERSITY营改增之建筑业小组成员及分工：主讲人：张依资料收集：方正、唐玉娟、祝顺阳、尹江汛资料整理：杨楚婧、吴雨、陈燚PPT制作：谭红彬2016年4月11日营改增之建筑业一、前言财政部、国家税务总局于2016年3月23日联合发布了《关于印发营业税改征增值税试点方案的通知》（财税[2016]36号）在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业11%、房地产业11%、金融业6%、生活服务业6%等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。 统计数据显示，建筑业年产值近16万亿元，从业人员4500万，建筑业营改增涉及人数众多，利益调整复杂。营业税退出历史舞台营改增时间表试点行业试点地区文号发文日期实施日期应对时间交通运输业部分现代服务业上海财税（2011）111号2011.11.162012.1.11.5个月北京财税（2012）71号2012.7.312012.9.11个月江苏安徽2012.10.12个月福建广东2012.11.13个月天津浙江湖北2012.12.14个月全国财税（2013）37号2013.5.242013.8.12个月左右铁路运输业邮政业全国财税（2013）106号2013.12.92014.1.1不足1个月电信业全国财税（2014）43号2014.4.302014.6.11个月建筑服务、销售不动产、金融服务、生活服务全国财税（2016）36号2016.3.242016.5.11个月二、政策解读（一）纳税人1，在中华人民共和国境内提供建筑服务的单位和个人，为增值税纳税人。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。在境内销售提供建筑服务是指建筑服务的销售方。2，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。3，纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。纳税人年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准（500万元）的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税，应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税，应纳税额=销售额×征收率。4，境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。营改增后纳税人发生哪些变化？1、一般纳税人（1）新项目计税方法：一般计税税率：11%计税基础：全部价款和价外费用异地项目：纳税人因以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。（2）老项目计税方法：一般计税简易征收（一般计税同新项目）征收率：3%计税基础：全部价款和价外费用扣除支付的分包款异地项目：建筑服务发生地预征3%，再向机构所在地纳税申报（3）清包工项目计税方法：简易征收征收率：3%计税基础：全部价款和价外费用扣除支付的分包款异地项目：建筑服务发生地预征3%，再向机构所在地纳税申报（4）甲供项目计税方法：简易征收征收率：3%计税基础：全部价款和价外费用扣除支付的分包款异地项目：建筑服务发生地预征3%，再向机构所在地纳税申报2、小规模纳税人新项目和老项目一致计税方法：简易征收征收率：3%计税基础：全部价款和价外费用扣除支付的分包款异地项目：建筑服务发生地预征3%，再向机构所在地纳税申报老项目：（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。清包工项目：是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。甲供项目：是指全部或部分设备、材料、动力由发包方自行采购的建筑工程。（二）征税范围建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。营改增后征税范围发生哪些变化？（前）建筑：是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。（后）工程服务：新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。（前）安装：是指生产设备、动力设