略论供应链管理的企业内部控制.docxVIP

略论供应链管理中的企业内部控制 HYPERLINK 　　摘要　放弃粗放式发展模式是科学发展观的根本要求之一。供应链管理(SCM)作为参与上游供应商和下游消费企业的管理并与之共享信息的先进IT技术，是使企业集约式利用资源并增强实力的新途径。规范企业内部控制制度，从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素结合集约式科学发展观出发，探讨提高SCM运作效率和效果并构建良好内部控制，对企业来说，具有重大意义。 　　关键词　供应链管理(SCM)；内部控制；集约式科学发展；信息技术 　　中图分类号　F270.7　文献标识码　A　文章编号　1006-5024(2009)10-0035-03 　　 　　一、企业内部控制对企业有效运营的作用 　　 　　在企业治理中，内部控制的作用主要可通过当前国际上影响最大的内部控制概念和体系——COSO委员会1992年发布的纲领性文件《内部控制——整体框架》给予的解释来说明。该纲要指出，“内部控制是一种由企业董事会、管理阶层和其他人员执行，由管理阶层设计，为实现以下目标而提供合理保证的过程：提高经营业绩与效率，确保财务报告可靠和相关法令得到遵循”。纲要中具体提出了有关内部控制的五大构成要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控，并说明了如何通过这些要素来实现内部控制目标的指南。受COSO委员会《整体框架》的影响，2008年5月22日，为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据国家有关法律法规，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》(以下简称基本规范)，要求上市公司自2009年7月1日起施行，鼓励非上市的大中型企业执行。同年7月15日财政部又发布了“关于征求《企业内部控制评价指引》《企业内部控制应用指引》和《企业内部控制鉴证指引》意见的通知”。根据这些文件，要求企业在自身运作各环节按照《基本规范》规范自身行为，杜绝舞弊行为和失误差错，提高自身的运作绩效。本文将要讨论的是，如何通过健全的内部控制保证供应链管理(SCM)的有效运作。 　　 　　二、供应链管理(SCM) 　　 　　只有顺应社会宏观环境要求，企业才能获得更好的发展。就当前企业所面临的宏观环境而言，在当前党和国家号召实践科学发展观之时，社会迫切要求放弃以往采用的粗放式发展模式，因此，企业只有从整个社会的角度去考虑利用资源，才能真正地提高资源的利用效率，才能带来整个社会的可持续发展。企业当前从社会角度考虑资源利用最易于实施的切入点，是与其紧密相联的供给、销售企业，即整个供应链的角度去共同考虑利用资源和创造价值。从技术层面而言，随着经济全球化和信息技术的迅猛发展，企业也逐渐获得了控制更广泛资源的能力；随着企业为生产而控制的资源正在从单纯的企业内部向与企业相关的全行业供应链扩展，市场竞争的范围也从单个企业之间的竞争向供应链之间的竞争扩展，因此企业迫切需要研究从整个供应链考虑自己运作的一系列具体操作方式。 　　供应链管理(supply Chain Management，SCM)就是这样一种具体操作方式。它作为一种先进的计算机信息系统，是协调和控制物(产品和服务)流、信息流和资金流的实践。它应用计算机网络技术，以最终消费者的需求为导向，利用供应链在较大区域范围将原材料到零件供应商到产品制造商到销售商最后到消费者连接在一起，力图通过各组织之间相互的责任分担和利益共享等机制来共同获取利益。其基本思想是：如果把供应链看作一个完整的运作过程对其进行集成化管理，就可能避免或减少各个环节之间的很多延误、浪费，即有可能在更短的时间内，通过合理配置可供利用的资源，以更少的总成本实现价值的增值。它强调信息对物流、资金流的控制，利用信息的集成和传递有效地管理和监视企业与供应商和客户的关系，控制库存，预测需求和得到供应链的每个环节上正在发生事件的不断反馈。 　　 　　三、基于《基本规范》探讨SCM中企业内部控制体系 　　 　　《基本规范》指出，内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果。促进企业实现发展战略。对供应链管理(SCM)而言，内部控制要保证的主要是避免差错和防范舞弊，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。《基本规范》说明内部控制的关键在于对内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五大要素的分析和控制，因此，下面将在这五方面探讨保证SCM正确而高效地运作的方法。 　　(一)内部环境。企业内部控制环境，通常指影响企业内部控制效率的各种因素，是构成企业内部控制的基础，离开良好的内部控制环境，内部控制其他构成要素将难以发挥作用