财务与会计实务 第2章 货币资金.pptVIP

* P41汇票内容有异 * 同步讲解收款方处理 * 其他情况核算于第三章补充 是出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 银行汇票： 申请人 收款人 背书人 申请人开户银行 出票人（付款人） 收款人、持票人开户银行 代理付款人 ③持往异 地结算 ④提示付款 ⑥银行间 清算资金 ⑤代理付款入帐 被背书人 持票人 背书转让 ④提示票据 ⑤代理收妥入帐 ①申请签发汇票 ②出票 ⑦退回多余款 返回 ●填明“现金”字样的银行汇票可用于支取现金 注意事项 ●银行签发、信用度高、见票即付 ●付款期限一个月 返回 ● 银行汇票与解讫通知书应同时使用方有效 ● 持票人向开户行提示付款时，应在银行汇票 背面“持票人向银行提示付款签单”处签章 借：其他货币资金——银行汇票存款 250 000 贷：银行存款 250 000 账务处理 （1）申请人 ① 申请时 应填写“银行汇票申请书”，银行受理并签发银行汇票后，取得银行汇票及解讫通知书，并根据“银行汇票申请书”存根联编制如下会计分录： 返回 收到开户银行的多余款项通知时 借：材料采购 200 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000 贷：其他货币资金——银行汇票存款 234 000 ② 在异地使用时 将实际结算金额和多余金额，填入银行汇票及解讫通知相关栏 借：银行存款 16 000 贷：其他货币资金——银行汇票存款 16 000 返回 应填写“银行进帐单”，并在汇票背面“持票人向银行提示付款签章”处签章，连同汇票及解讫通知一并交开户行 返回 （2）收款人 借：银行存款 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000 商业汇票： 是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条 件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 分类 银行承兑汇票 商业承兑汇票 由承兑申请人的开户银行承兑的商业汇票 由付款人承兑的商业汇票 承兑：指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的 票据行为。 承兑银行负有到期无条件支付汇票金额的义务 承兑按票面金额收万分之五手续费 承兑银行到期付款同时，对出票人未支付的汇票金额按万分之五收取利息 返回 出票人 购货单位 收款人 背书人 （持票人） 申请人开户银行 出票人（付款人） 收款人、持票人开户银行 ③交付 汇票 ④委托收款 被背书人 持票人 背书转让 ④委托收款 ⑤发出委托收款 ⑦划回票款 ⑧收妥入帐 ⑧收妥入帐 银行承兑汇票流转程序图 ①出票并申请承兑 ②承兑 ⑥交存票款 返回 出票人 承兑人 付款人 收款人 背书人 （持票人） 被背书人 持票人 承兑人（付款人） 开户银行 收款人、持票人开户银行 ①交付已承兑汇票 背书转让 ②委托收款 ②委托收款 ③发出委托收款 ⑥划回票款 ⑦收妥入帐 ⑦收妥入帐 商业承兑汇票流转程序图 ④发出付款通知书 ⑤通知付款 返回 注意事项： ● 出票人不得签发无对价的商业汇票以骗取银行或其 他票据当事人的资金 ● 付款期最长不得超过6个月 ● 付款期分两种： 定日：自出票日起，并在汇票上记载具体的到期日 定期：自出票日起，按月计算，并在汇票上记载 返回 帐务处理 （1）银行承兑： 某企业申请银行承兑, 票面金额1000万元，以银行存款支付手续费； 借：财务费用—手续费 50 000 贷：银行存款 50 000 （2）采购商品，交付汇票 借：材料采购 8 547 000