第四章 账户及复试记账.ppt

南开大学 会计学系 周晓苏 第四章 账户与复式记账 本章学习目的 帐户设置的相关内容 复式记账的原理 复式记账法的一种------借贷记账法的应用 一、会计科目 二、会计科目的设置 一、会计科目的含义 对会计要素进行分类所形成的具体项目； 根据会计科目设置会计账户是会计核算的方法之一。 二、设置会计科目的意义 1、系统、分类反映会计要素内容的需要。 2、满足信息使用者了解会计信息的需要。 3、设置会计账户，核算经济业务的需要。 三、会计科目设置原则 P54-55 1、必须结合会计要素的特点，全面反映会计要素内容。 2、既要符合对外报告的要求，又要满足内部经营管理的需要。 3、既要适应经济业务发展需要，又要保持相对稳定 4、统一性与灵活性相结合。 5、应简明、适用。 四、会计科目的级次 （1）总分类科目或一级科目或总账科目 定义：对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目（如“应收账款” 等）。是进行总分类核算的依据，提供总括指标。 一般由会计制度统一制定。 P55表4-1“会计科目表” 每个会计科目对应一个编号。 （2）明细分类科目 定义：对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目；是进行明细分类核算的依据。 可根据会计制度规定和企业核算需要设置。 分为二级明细科目和三级明细科目。 总之，一级科目是最高层次的科目，控制着明细科目；明细科目是对一级科目的补充说明。 第二节 帐户 一、会计账户的含义 ▲ 设置依据：根据会计科目设置； ▲ 基本特征：具有一定格式； ▲ 主要作用：分类、连续的记录经济业务的工具。 ▲ 重要地位：会计核算的一种专门方法。 1.会计账户的设置方法 ★根据会计制度规定的会计科目设置。 ★根据本企业会计要素的具体内容设置。 2.会计账户与会计科目的关系 （1）相互联系 会计账户根据会计科目设置，会计科目就是会计账户的名称。 反映的经济（会计要素）内容相同。会计科目规定了核算的内容及核算方法会计账户则用以具体反映特定的经济内容. （2）相互区别 外表形式不同：会计账户必须具有一定的格式，会计科目则没有。 发挥作用不同：会计账户则是用来具体记 录经济业务的工具（手段），会计科目是对会计要素具体内容分类形成的项目（标志）。 二、账户的结构 1、账户基本结构的含义 用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构，即账户设置哪几个部分，每一部分具体反映什么内容。 账户的基本结构是相同的一般划为左右两方，每一方根据实际需要分成若干栏次，用来分类登记经济业务及其会计要素的增加与减少一级增减变动的结果。一般包括以下内容: （1）账户的名称，即会计科目；（2）日期和摘要；（3）凭证号数，即账户记录的来源和依据；（4）增加和减少的金额。P60表4-3 2、账户基本结构的简化形式——T形账户 3、会计账户能够提供的金额指标 第三节 复式记账 一、复式记账的基本含义及其特征 1.基本含义 对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上有关账户中相互联系的进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。  单式记账：对经济业务发生之后所引起的会计要素的增减变动，一般只在一个账户中进行记录登记的方法。 2.基本特征—与单式记账法相比较 (1)需要设置完整的账户体系。 (2)对所有会计要素的增减变化需要全面、系统的反映。 (3)对每项经济业务都要在起码两个账户中进行等额记录。 (4)可以对一定时期会计账户的记录进行综合试算。 3.复式记账的理论基础 复式记账法以价值运动和会计等式为理论基础。 为了全面系统地反映会计要素的有关具体项目的增减变动情况及结果，对于任何一笔经济业务都要用相等的金额，在两个或两个以上的有关账户中作相联系的登记，即用复试记账法记账。 资金运动的内在规律性。即各种业务的发生，起码会引起两个会计要素（或同一要素中两个项目）发生增减变化。体现了如下规律: 运用会计方法把两个或两个以上的变动记录下来，即复式记账。 4.复式记账的优点(作用) (1)能够全面、系统地在账户中记录经济业务，提供有用的会计信息。 (2)能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，便于对业务内容的了解和监督。 (3)能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。 二、借贷记账法 借贷记账法是复式记账法的一种,是目前我国各行业企业和行政事业单位采用的记账方法。它是以“借、贷”为记账符号，反映各项会计要素增减变动情况的一种记账方法。 1.借贷记账法的特点 记账符