会计工作的计提和结转.doc

会计名词计提计提：就是计算提取的意思，事先将预计要发生的费用或制度规定要提取的各项准备列入当期损益。可简单理解为企业把尚未发生但将要发生的支出计算出来列入费用。 有时候，费用已经发生，但还没有支付，这种情况下就要计提。例如企业的员工工资不是当月发，是下个月发，这种情况下，为了使财务报表真实的反映企业的经营情况，就要计提。否则就虚增了利润。 如：① 按月提取职工福利费、职工教育经费，工会经费等；按期计提固定资产折旧，计提坏账准备、计提各项减值准备等。计提通常都没有实际货币资金支出发生。 坏账计提是按应收账款余额的比例来提取，对于确实无法收回的应收账款，应取得有关方面的证明并按规定程序报批后，可在此账户支出好账就没必要计提税务部门是不允许的 八项计提《企业会计制度》允许企业对短期投资、应收款项、存货、委托贷款、长期投资、固定资产、在建工程和无形资产等八项资产计提减值准备。计提减值准备（如前六项）将直接影响企业的利润或净资产。 由于“八项计提”存在着较大灵活性和可调控性，利用“八项计提”调节企业利润粉饰会计报表成为某些上市公司常用的一种手段。通常情况下，部分公司在业绩较差时少提准备可以“润色”业绩，有的则在经营较好时多提准备，以便为随后的会计期间做好“业绩储备”。而对那些急需恢复上市或“摘帽”的公司来说，计提和转回更是其跨年度调节利润的捷径，在铁定亏损的年度“一次提个够”，在必须扭亏的年度“一次冲个够”的现象并不鲜见。计提，成了上市公司玩弄利润的遮羞布。 计提对公司有什么作用呢?计提的作用是为防范可能出现的问题预先做好资金应对准备，一旦出现问题可用这部分资金予以消解，使企业不致陷入财务和经营被动。为什么只有坏账计提，没有好账计提?通常企业出问题多是出在资金周转或资金紧张上，如在财务上表现为坏账，就需要预安排资金作准备消除坏账。企业运转良好，财务账良好，没必要让资金沉淀下来不去赚钱，所以在好账情况下不必为好账计提。 会计名词结转结转，或期末结转，指期末结账时将某一账户的余额或差额转入另一账户。这里涉及两个账户，前者是转出账户，后者是转入账户，一般而言，结转后，转出账户将没有余额。结转的目的 大体由四个：为了结出本会计科目的余额； ② 为了计算本报告期的成本； ③ 为了计算当期的损益和利润的实现情况； ④ 为了保持会计工作的连续性，一定要把本会计年度末的余额转到下个会计年度。 本期就发生一笔财务费用（利息收入）1万元。 银行结息时借：银行存款 1 （导致资产负债表中资产方增加1万元） 贷：财务费用 1 计提所得税借：所得税费用 0.25 贷：应缴税费-应缴所得税 0.25（导致资产负债表中负债方增加0.25万元） 期末损益类科目余额结转借：财务费用 1 贷：本年利润 0.75（导致资产负债表中所有者权益增加0.75万元） 所得税费用 0.25 资产（增加1万元）=负债（增加0.25万元）+所有者权益（增加0.75万元），这样资产负债表就平衡了 月末结转一般是: (1) 从制造费用转生产成本 (2) 把库存商品结转进入生产成本 (3) 结转工资进入成本 (4) 将损益类科目结转至本年利润 (5) 结转本年利润至未分配利润从这些业务你可以慢慢体会需要结转的大致如下： 结转制造费用，期末计算成本之前将制造费用余额全部转入生产成本， 借 生产成本 贷 制造费用 2、结转完工产品成本库存商品，将完工产品负担的生产成本转出， 借 库存商品 贷 生产成本 结转销售成本，将销售出去的产品的库存成本结转， 借 主营业务成本 贷 库存商品 以上所有完毕之后，月末结转，先结转收入类，收入类科目结转时肯定转借方（因为发生时在贷方） 借 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷 本年利润 5、再结转费用成本类成本费用类科目结转时转方（发生时在借方）。 借 本年利润 贷 主营业务成本 其他业务支出 营业外支出 营业税金及附加 管理费用 销售费用 财务费用 最终将本年利润余额转入利润分配－未分配利润（可在年终时做）， 盈利借 本年利润 贷 利润分配－未分配利润 亏损借 利润分配——未分配利润 贷 本年利润 　 ：以制造业为例不考虑增值税 一、供应过程的结转 供应过程是生产原料的储备阶段是指企业支付货款到材料验收入库的采购过程。 例1：东方公司采购甲材料5000公斤，单价10元，采购费用500 元，开出转账支票支付货款，材料尚未入库。 借：物资采购(或在途材料)50500 贷银行存款50500 例2：上述材料验收入库，按其实际成本转账在途材料转至库存材料。 借：原材