外币折算、租赁会计(结合注会).docVIP

外币折算 综合题 东方股份有限公司（以下简称东方公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，东方公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。 （1）东方公司有关外币账户2011年6月30日的余额如下： 项目 外币账户余额（万美元） 汇率 人民币账户余额（万元人民币） 银行存款 1 000 6.5 6 500 应收账款 500 6.5 3 250 长期借款 2 000 6.5 13 000 应付账款 700 6.5 4 550 （2）东方公司2011年7月份发生的有关外币交易或事项如下： 7月2日，将100万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已经存入银行。当日市场汇率1美元=6.52元人民币，当日银行美元买入价为1美元=6.51元人民币。 7月10日，从国外购入一批材料，货款总额为600万美元。该材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场利率为1美元=6.50元人民币。另外，以银行存款支付该原材料进口的关税390万元和增值税税额729.3万元人民币。假定不考虑其他因素。 7月14日，销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=6.53元人民币。假设不考虑相关税费和成本结转。 7月20日，收到应收账款500万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.54元人民币。该应收账款系2月份出口销售商品发生的。 7月22日，以美元存款偿还7月10日从国外购入原材料的货款600万美元，当日市场汇率为1美元=6.53元人民币。 7月25日，以每股5美元的价格（不考虑相关税费）用美元银行存款购入A公司发行的股票1万股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1美元=6.52元人民币。 7月31日，计提长期借款当月发生的利息。该长期借款系2011年1月1日从中国银行借入的外币专门借款，借款本金2 000万美元，借款年利率为4%，利息每月计提，年底支付。该专门借款用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于2011年1月1日支付给该专用设备的外国供应商。该专用设备于7月1日验收合格并投入安装。至2011年7月31日，该生产线尚处于建造过程中，预计于2012年12月31日达到预定用途。 7月31日，A公司发行的股票的公允价值为每股7美元。当日的市场汇率为1美元=6.54元人民币。 要求： （1）编制东方公司上述业务～相关的会计分录。 （2）填列下表，东方公司2011年7月31日外币账户发生的汇兑差额（请将汇兑差额金额填入给定的表格中，汇兑收益以“+”表示，汇兑损失以“-”表示），并编制汇兑差额相关的会计分录。 外币账户 7月31日汇兑差额（单位：万元人民币） 银行存款（美元户） 应收账款（美元户） 长期借款（美元户） 应付账款（美元户） 应付利息（美元户） （3）计算交易性金融资产2011年7月31日应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。 （4）计算2011年7月份产生的汇兑差额及计入当期损益的汇兑差额。 （答案中金额单位用万元表示） 综合题 【答案】 （1）编制东方公司业务～相关的会计分录： 7月2日 借：银行存款——人民币户 651（100×6.51） 财务费用——汇兑差额 1 贷：银行存款——美元户 652（100×6.52） 7月10日 借：原材料 （600×6.5+390）4 290 应交税费——应交增值税（进项税额） 729.3 贷：应付账款——美元户 （600×6.5）3 900 银行存款——人民币户 1119.3（390+729.3） 7月14日 借：应收账款——美元户 （600×6.53）3 918 贷：主营业务收入 3 918 7月20日 借：银行存款——美元户 （500×6.54）3 270 贷：应收账款——美元户 （500×6.5）3 2707月22日 借：应付账款——美元户 3 918（600×6.5） 贷：银行存款——美元户 3 918（600×6.53） 7月25日 借：交易性金融资产——成本 （5×1×6.52）32.6 贷：银行存款——美元户 32.6 7月31日 计提外币借款利息=2 000×4%×1/12=6.67（万美元）。 借：在建工程 （6.67×6.54）43.62 贷：应付利息——美元户 43.62 （2）填表并编制会计分录 外币账户 7月31日汇兑差额（单位：万元人民币） 银行存款（美元户） 31.9 应收账款（美元户） 长期借款（美元户） 80 应付账款（美元户） 应付利息（美元户） 0 银行存款账户汇兑差额=（1 000-100+500-600-5）×6.54-（6