财税法25个人所得税法.pptVIP

1．个人举报协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金 2．个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的代扣代缴手续费 3．外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬 迁费、洗衣费 4．外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴 5．外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地主管税务机 关审核批准为合理的部分 6．个人转让自用达5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得 7．外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得等 经批准的其他免税项目 * 8．符合一定条件的外籍专家取得的工资、薪金所得可免纳个人所得税 1．残疾、孤老人员和烈属的所得 2．因严重自然灾害造成重大损失的 3．其他经国务院财政部门批准减税的 * 个人所得税法的减征项目 1．渠道：通过中国境内的社会团体、国家机关 2．对象1：教育和其他社会公益事业 3．对象2：遭受严重自然灾害地区、贫困地区 4．限额要求：不超过个人所得税应纳税所得额的30%允许扣除 5．无限额要求：向老年活动机构、教育事业的捐赠；向红十字事业的捐赠； 向公益性青少年活动场所的捐赠；向中华健康快车基金会、孙冶方经济科学基 金会、中华慈善总会、中国法律援助基金会、中华见义勇为基金会、宋庆龄基 金会、中国福利会、中国残疾人福利基金会、中国扶贫基金会、中国煤矿尘肺 病治疗基金会、中华环境保护基金会用于公益性、救济性的捐赠。 公益性捐赠的优惠政策 * 例1：公民李某2005年3月取得工资收入4000元，将其中200元直接捐赠给四川省某贫困山区失学儿童小红，通过S区教育局将其中1000元捐赠给P学校；李某同月在A培训中心讲课取得劳务报酬所得8000元，将其中2000元捐赠给中国红十字会；工资、薪金所得费用扣除额为2000元，李某当月应缴多少个人所得税？ * 公益性捐赠的优惠政策：计算 1．年所得12万元以上的 2．从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的 3．从中国境外取得所得的 4．取得应税所得，没有扣缴义务人的 5．国务院规定的其他情形 自行申报纳税的情形 * 1 出租汽车经营单位对出租车司机采取单车承包或承租方式运营的，出租车司机从事客货运营取得的收入，按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税 2 从事个体出租车运营的出租车司机取得的收入，按个体工商户的生产、经营所得计算缴纳个人所得税 3 出租车属个人所有，但挂靠相关单位，司机向挂靠单位缴纳管理费的，或出租车经营单位将出租车所有权转移给司机的，司机从事客货运输取得的收入，比照个体工商户的生产、经营所得计算缴纳个人所得税 * 1 出资律师的个人经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税 2 雇佣律师及其他行政人员从律师事务所获得的所得，包括定额工资以及比例分成等收入，在扣除法定的费用以后，按工资、薪金所得计征个人所得税 3 兼职律师，相当于在两处获得工资薪金所得，因此，其所得不扣除任何费用，直接适用相应税率计算缴纳个人所得税，同时还必须履行亲自申报纳税的义务 * 4 律师个人聘请的人员的所得，按工资、薪金所得计征个人所得税，由支付所得的律师个人代扣代缴 5 律师从接受法律事务服务的当事人处取得的法律顾问费或其他酬金，均按劳务报酬所得征收个人所得税，税款由支付报酬的单位或个人代扣代缴。 * 1 个人开设门诊类的个人诊所，视为个体工商户，个人所取得的收入按照个体工商户的生产、经营所得缴纳个人所得税 2 个人承包各种医疗机构从事医疗服务，所得的收入按照对企事业单位的承包经营、承租经营所得缴纳个人所得税 3 被各种医疗机构雇佣的医务人员，其取得的所得按照工资、薪金所得缴纳个人所得税。 * 4 被各种医疗机构和药店临时聘请的医务人员，其取得的所得按照劳务报酬所得应税项目缴纳个人所得税。 5 个人未经政府有关部门批准，自行连续从事医疗服务活动，不管是否有经营场所，其取得与医疗服务活动相关的所得，按照个体工商户的生产、经营所得缴纳个人所得税 * 1 个人提供非有形商品推销、代理等服务活动，如个人与企业存在雇佣关系，则个人取得的所得按照工资、薪金所得征收个人所得税，不征收营业税。 2 个人提供非有形商品推销、代理等服务活动，如个人与企业不存在雇佣关系，则先征收营业税，然后扣除营业税额以后按照劳务报酬所得征收个人所得税。 * 个人所得税额＝应税所得额×适用税率－速算扣除数 个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为24000元／年(2000元／月)。 2