财政及金融第四章税收概论.pptVIP

第四章 ：; 理解税收的强制性、固定性和无偿性的含义。 了解税收原则，从效率和公平角度理解现代税收原则。 掌握最优税收的含义和基本方法。掌握最优商品税和所得税的设计法则。 理解税收转嫁的含义和形式。;税收作为一种分配形式，具有强制性、无偿性、固定性的特征;（ 1）税收的强制性; 税收的无偿性，是指国家征税以后，税款即成为国家所有，不再直接归还给纳税人，也不向纳税人支付任何代价或报酬。税收的无偿性，是税收的本质属性。 税收的无偿性是相对的，是一种无偿性与整体报偿性的结合。;税收的固定性， 国家通过法律形式预先规定征税对象、税基及税率等要素。征纳双方必须按照税法的规定征税和缴税。 作用： 有利于保障财政收入的稳定，也有利于维护纳税人的合法权益。 税收的固定性包括： （1）税法具有相对稳定性 （2）税收征收数量具有有限性;税收的上述三个基本特征是密切联系、相辅相成的。 税收的强制性决定着税收的无偿性，而税收的强制性和无偿性又决定和要求征收的固定性，三者是统一的。;税收制度是 政府从公民手中获得税收所依据的各种法律、法规的总称。 税收制度由纳税人、课税对象、税目/税基、税率、课税环节和附加与加成基本要素构成。;1. 纳税人;2. 课税对象;3. 税目/税基;4. 税率;;; （3）累进 税率 课税对象数额被分为若干个级次，每个级次分别规定一个税