《企业出纳实务课件项目四 银行票据结算.ppt

附原始凭证 张 转 账 凭 证 年 月 日 转字第 号 销售C2产品5台 会计主管： 审核： 记账： 制单： 常有钱 常有钱 张 杨 高 文 2013 16 12 21 应收票据 邛崃市远大 2 主营业务收入 C2产品 1 0 5 3 0 0 0 0 9 0 0 0 0 0 0 应交税费 应交增值税（销 1 5 3 0 0 0 0 ￥1 0 5 3 0 0 0 0 ￥1 0 5 3 0 0 0 0 附原始凭证 张 会计主管： 审核： 记账： 出纳： 制单： 收 款 凭 证 借方科目： 年 月 日 收字第 号 常有钱 常有钱 张 杨 李 伟 高 文 银行存款 2014 16 收回销售C2机床款 1 0 5 3 0 0 0 0 1 12 23 应收账款 √ ￥1 0 5 3 0 0 0 0 邛崃市远大 四、商业汇票贴现业务 【业务12】 2013年12月24日,成南华光机械有限责任公司由于资金紧张，决定将持有海天有限责任公司不带息银行承兑汇票进行贴现，面值为93 600元，期限为90天，出票日为2013年11月24日，到期日为2014年2月22日银行年贴现率为6％。 到期值=面值=93600元 贴现息=面值×贴现率×贴现期 =93600 ×6%/360 ×60 =936.00（元） 贴现净额=到期值-贴现息 =93600-936=92664元 应收票据 银行存款 财务费用 贴现时 实务操作： 不带追素权票据 带追素权的票据 通过“短期借款” 账户核算 一式五联 附原始凭证 张 转 账 凭 证 年 月 日 转字第 号 商业汇票贴现 会计主管： 审核： 记账： 制单： 常有钱 常有钱 张 杨 高 文 2013 35 12 24 财务费用 利息支出 1 应收票据 海天公司 9 3 6 0 0 9 3 6 0 0 ￥9 3 6 0 0 ￥9 3 6 0 0 附原始凭证 张 会计主管： 审核： 记账： 出纳： 制单： 收 款 凭 证 借方科目： 年 月 日 收字第 号 常有钱 常有钱 张 杨 李 伟 高 文 银行存款 2013 08 商业汇票贴现 9 2 6 6 4 0 0 1 12 24 应收账款 √ ￥9 2 6 6 4 0 0 海天公司 五、商业汇票背书转让 【业务13】2013年12月2日，成南华光机械有限公司收到成都天王有限责任公司银行承兑汇票一张，面值117000元，期限为60天。收到银行承兑汇票当天已将C1机床发运，增值税专用发票交与购货单位。本公司于12月8日将本票背书给成都市新开物资有限公司，用于偿还前欠购买圆钢货款117000元。 原材料（库存商品等） 银行存款 应收票据 应付账款 主营业务收入 应交税费—应交增（进项） 应交税费—应交增（销项） （1）收到汇票 （2）背书转让支付前欠货款 （3）转让购料 （4）补差 附原始凭证 张 转 账 凭 证 年 月 日 转字第 号 转让银行承兑汇票 会计主管： 审核：