学习情境六 行政单位净资产的核算 行政事业单位会计》教学课件.ppt

模块二 资产基金和待偿债净资产的核算 （二） 待偿债净资产的账户设置 行政单位应设置“待偿债净资产”账户，用于核算行政单位因发生应付账款和长期应付款而相应需要在净资产中冲减的金额。 模块二 资产基金和待偿债净资产的核算 行政单位可以对“待偿债净资产”账户设置“应付账款”“长期应付款”两个明细账户，用于分别核算应付账款和长期应付款在净资产中抵减的金额。 模块二 资产基金和待偿债净资产的核算 本账户的期末借方余额反映行政单位因尚未支付的应付账款和长期应付款而需要相应冲减净资产的金额。 模块二 资产基金和待偿债净资产的核算 （三） 待偿债净资产的账务处理 1发生应付账款、长期应付款的账务处理 2偿付应付账款、长期应付款的账务处理 3无法偿付应付账款、长期应付款的账务处理 强化训练 请对某行政单位发生的下列净资产类业务进行账务处理。 （1） 年终，将“财政拨款收入——基本支出拨款”账户的贷方余额100 000元、“财政拨款收入——项目支出拨款”账户的贷方余额70 000元进行结转。 （2） 年终，将“经费支出——财政拨款支出——基本支出”账户的借方余额99 000元、“经费支出——财政拨款支出——项目支出”账户的借方余额68 000元进行结转。 模块二 资产基金和待偿债净资产的核算 强化训练 （3） 年终，将“其他收入——项目资金”账户的贷方余额80 000元、“其他收入——非项目资金”账户的贷方余额10 000元进行结转。 （4） 年终，将“经费支出——其他资金支出——项目支出”账户的借方余额60 000元、“经费支出——其他资金支出——基本支出”账户的借方余额6 000元、“拨出经费——项目支出”账户的借方余额18 000元、“拨出经费——基本支出”账户的借方余额3 000元进行结转。 模块二 资产基金和待偿债净资产的核算 强化训练 （5） 使用财政批复的项目支出经费购入通用设备一台，价款为100 000元。根据购买合同，行政单位在收到设备时需要支付设备款60 000元，其余款项40 000元在18个月后偿付。设备已通过验收并交付使用。该行政单位通过零余额账户支付设备价款60 000 元。 （6） 预定的特种物资到货，已经验收入库。该行政单位已为该物资预付23 000元货款。学习情境七行政单位财务报告的编制 模块二 资产基金和待偿债净资产的核算 谢谢！ 模块一 结转和结余资金的核算 按照部门预算管理的要求，行政单位预算年度的基本经费收支相抵后的余额全部结转至下一年度继续使用，用于维持正常运行和完成日常工作任务，全额列入财政拨款结转，不会形成基本支出结余。所以，财政拨款结余即项目支出结余。 模块一 结转和结余资金的核算 项目支出结余是行政单位已经完成项目或因故终止项目剩余的滚存资金。项目支出结余资金应统筹用于编制以后年度部门预算，或按照同级财政部门的规定在单位内部、部门之间调剂使用。 模块一 结转和结余资金的核算 年末，行政单位应当对财政拨款项目的执行情况进行分析，将符合财政拨款结余资金性质的数额从“财政拨款结转——项目支出结转”账户转到 “财政拨款结余”账户，形成当年的财政拨款结余资金。 模块一 结转和结余资金的核算 按照形成的时间不同，结余资金分为当年结余资金和累计结余资金。当年结余资金是行政单位本预算年度财政拨款收入与其支出相抵后形成的结余资金。累计结余资金是行政单位截止到期末形成的历年累计财政拨款结余资金。 模块一 结转和结余资金的核算 （二） 财政拨款结余的账户设置 行政单位应设置“财政拨款结余”账户，用于核算行政单位滚存的财政拨款项目支出结余资金。 模块一 结转和结余资金的核算 本账户的期末贷方余额反映行政单位滚存的财政拨款结余资金的数额。“财政拨款结余”账户应当按以下要求设置明细账户： 模块一 结转和结余资金的核算 （1） 根据管理需要按照财政拨款结余的变动原因设置“结余转账”“年初余额调整”“归集上缴”“单位内部调剂”“剩余结余”等明细账户，进行明细核算。 模块一 结转和结余资金的核算 （2） 有公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款等两种或两种以上财政拨款的财政单位，还应当按照财政拨款的种类，设置“公共财政预算”“政府性基金预算”等明细账户。 模块一 结转和结余资金的核算 （3） 根据部门预算管理的要求，按照具体项目、“政府收支分类科目”中的支出功能分类科目等进行明细核算。 模块一 结转和结余资金的核算 行政单位可以根据具体情况和结转（余）资金的管理要求设置明细账户。同“财政拨款结转”账户