项目五 存货与仓储审 审计实务教学课件.ppt

基本训练4 注册会计师张梅对林源有限公司的生产成本及销售成本进行审计，其账务记录见表8-4的“未审数”。经审计后发现以下事项：（1）料到单未到的材料5 000元没暂估入账；（2）车间月末剩余材料1 000元，没作假退料处理；（3）修建厂房的工资2 000元，列作了直接人工成本；（4）本月支付的财产保险费4 000元，全额列作了制造费用；（5）月末在产品盘点实际结存37 000元。要求：代注册会计师编制生产成本及销售成本倒轧表，并作出审计结论。 要求：完成如下底稿。 项 目 未审数 调整或重分类金额（借或贷） 审定数 原材料期初余额 加：本期购进 减：原材料期末余额 其他发出额 直接材料成本 加：直接人工成本 制造费用 生产成本 加：在产品期初余额 减：在产品期末余额 完工产品生产成本 加：产成品期初余额 减：产成品期末余额 销售成本 基本训练4分析 注册会计师首先应根据被审计单位的账面记录，填制表8-4的“未审数”（已知）；然后根据上述审计中存在的问题填制“调整或重分类金额（借或贷）”和“审定数”；最后作出审计结论。审计工作底稿如表7-4所示。 项 目 未审数 调整或重分类金额（借或贷） 审定数 原材料期初余额 80 000 80 000 加：本期购进 150 000 借5 000（暂估） 155 000 减：原材料期末余额 60 000 借1 000（假退料） 61 000 其他发出额 10 000 10 000 直接材料成本 160 000 借4 000 164 000 加：直接人工成本 15 000 贷2 000（修建厂房） 13 000 制造费用 42 000 贷4 000（财产保险） 38 000 生产成本 217 000 贷2 000 215 000 加：在产品期初余额 23 000 23 000 减：在产品期末余额 30 000 借7 000 37 000 完工产品生产成本 210 000 贷9 000 201 000 加：产成品期初余额 28 000 28 000 减：产成品期末余额 27 000 27 000 销售成本 21 000 贷9 000 202 000 审计结论：上述事项影响了以下会计账户，原材料少计1 000元；生产成本少计7 000元；制造费用多计4 000元；企业管理费用少计4000元；在建工程少计2 000元；应付账款少计5 000元；主营业务成本多计9 000元 故：资产少计14 000元、负债少计5 000元、虚减利润总额9 000元 注册会计师刘宏审查银化有限责任公司（该企业为增值税一般纳税人）“材料采购” 账户及其原始凭证时，发现以下事项：（1）材料采购总账年末余额为320万元。（2）抽查A材料账户借方记载为：材料购价65万元、增值税11.05万元、材料运费2.5万元、采购人员差旅费0.32万元、上下车及市内运费0.21万元、挑选整理费1.35万元，包装物押金3.9万元。（3）抽查A材料账户贷方记载：按计划成本验收入库83万元、结转材料成本差异1.33万元。 基本训练5 基本训练6 注册会计师陈洪对江城有限公司审计时，抽查的12月账户如下： 摘要 原材料 材料成本差异 借方 贷方 借方 贷方 月初余额 863 630 68 300 本月购货 708 930 13 520 62 186 A产品领料并分配差异 963 180 71 858 车间领料并分配差异 12 680 1 098 拓展训练 编制应付账款、固定资产、管理费用相关工作底稿 参考文献 《中国注册会计师审计准则第1313号 ——分析程序》 《企业内部控制基本规范》 《中国注册会计师审计准则第1311号 ——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》 参考文献 《中国注册会计师审计准则第1313号 ——分析程序》 《企业内部控制基本规范》 《中国注册会计师审计准则第1311号 ——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》 参考文献 《中国注册会计师审计准则第1313号 ——分析程序》 《企业内部控制基本规范》 《中国注册会计师审计准则第1311号 ——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》 参考文献 《中国注册会计师审计准则第1313号 ——分析程序》 《企业内部控制基本规范》 《中国注册会计师审计准则第1311号 ——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》 企业财务报表审计 主讲：周海彬 * 项目五 存货与仓储审计 目