现代企业内部控制概论学习情境十一 保业务内部控制.pptxVIP

学习任务 学习情境十一 学习情景导入 学习情境十一 一、担保的含义 　　担保是指按法律规定或者当事人约定，为确保合同履行，保障债权人利益实现的法律措施。债务担保具有三个特征： 　　1.从属性。企业为其他单位提供的债务担保，具有从属于被担保债务的属性。 　　2.补充性。债务担保的受益人所享有的担保权利或者担保利益，对于债权实现只具有补充的意义，它只有在债务人不履行或者不能履行债务时，才能行使担保权利或者取得担保利益。 　　3.相对独立性。债务担保相对独立于被担保的债务而发生或者存在。 学习情景导入 学习情境十一 二、担保的主要方式 学习情景导入 学习情境十一 三、担保种类 学习情景导入 学习情境十一 四、担保业务特征及风险 学习情景导入 学习情境十一 四、担保业务特征及风险 由于担保风险具有以上特征，所以应当关注涉及担保业务的风险: 1.　担保违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。 2. 担保业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。 3. 担保评估不适当，可能因诉讼、代偿等遭受损失。 4. 担保执行监控不当，可能导致企业经营效率低下或资产遭受损失。 学习情景导入 学习情境十一 五、担保风险应对措施 　　企业在建立与实施担保业务内部控制过程中，至少应当强化对下列关键方面或关键环节的控制: 　　1.职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理。 　　2.担保的对象、范围、条件、程序、限额和禁止担保的事项应当明确规范。 　　3.担保评估应当科学严密。 　　4.担保执行环节的控制措施应当充分有效。 学习情景导入 学习情境十一 一、筹资概念及分类 担保业务的内部控制 学习情境十 岗位分工与授权批准 任务一 一、岗位分工概述 　　单位应当根据担保业务的数量、频率次数等设立相应的岗位，并明确相关部门和岗位的职责、权限。在岗位设立时，要确保办理担保业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。一般情况下，担保业务需要设立的不相容岗位至少包括: 　　1.担保业务的评估与审批; 　　2.担保业务的审批、执行与监督; 　　3.相关财产的保管与担保业务记录。 岗位分工与授权批准 任务一 一、岗位分工概述 具体而言担保业务应适当分离的职务主要包括: (1) 受理担保业务申请的人员不能同时是负责最后核准担保业务的人员; (2) 负责调查了解被担保单位经营与财务状况的人员必须同审批担保业务的人员分离; (3) 拟订担保合同人员不能同时担任担保合同的复核工作; (4) 担保责任的记账人员不能同时成为担保合同的核实人员; (5) 担保合同的订立人员不能同时负责履行担保责任垫付款项的支付工作; (6) 审核履行担保责任垫付款项的人员应同付款的人员分离; (7) 记录垫付款项的人员不能同时担任付款业务; (8) 审核履行担保责任、支付垫付款项的人员必须同负责从被担保单位收回垫付款项的人员分离。 岗位分工与授权批准 任务一 一、岗位分工概述 岗位分工与授权批准 任务一 一、岗位分工概述 　　单位应当配备合格的人员办理担保业务。在不单独设置担保岗位的情况下，需要指定相关人员办理担保业务。 　　经办担保业务的人员需要有良好的职业道德及过硬的业务素质。要诚实守信，敬业爱岗;要有比较宽的知识面;要具有会计业务、财务管理及法律方面如《担保法》《物权法》《合同法》等方面的知识。 岗位分工与授权批准 任务一 二、授权批准制度 担保评枯与审批控制 任务二 一、担保业务的评估 　　1.单位应当建立严格的担保业务评估制度，采用适当的评估方法，对担保业务进行评估，确保担保业务符合担保政策。 　　2.单位对外的担保业务，应当组织相关人员对申请担保单位主体的资格，申请担保项目的合法性，申请担保单位的资产质量、财务状况、经营情况、行业前景和信用状况，申请担保单位反担保和第三方担保的不动产、动产和权利归属等进行全面评估，形成评估报告。 　　3.单位对自身的担保业务，申请与评估应当分离。 　　4.被担保项目发生变更时，单位应重新组织进行评估。 担保评枯与审批控制 任务二 一、担保业务的评估 担保评枯与审批控制 任务二 二、担保业务的审批 　　单位应当对担保业务严格审批，建立严格、规范的审批制度。在审批制度中需要明确规定以下事项: 　　1.重大担保事项的集体审批。对于重大的担保业务，即金额比较大的担保，应该实行 集体决策审批。 　　2.根据单位性质，明确审批机构和审批人。 担保评枯与审批控制 任务二 二、担保业务的审批 担保评枯与审批控制 任务二 三、担保合同的签订 担保评枯与审批控制 任务二 四、对担保合同的审核 担保财产保管与记录挂制 任务三 一、对担保财产的保管 担保财产保管与记录挂制 任务三 二、对担保业务的记