11第十一章 收入、费用与利润.pptVIP

;第一节 收 入; 收入按照从事日常活动的性质不同，分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。;2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制 3.相关的经济利益很可能流入企业 4.收入的金额能够可靠地计量 5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量;（二）特殊情况收入的确认时间 1.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入 2.交款提货销售商品的，在开出发票账单、收到货款时确认收入;; 【例题11-1】南方公司销售甲产品10件，价款10000元，增值税1700，款项已收到。该批产品成本为8000元。 借：银行存款 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税费——应交增值税（销项税额 1700 借：主营业务成本 8000 贷：库存商品——甲产品 8000;;;; 【例题11-2】 甲公司在2011年3月12日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200 000元，增值税税额为34 000元，款项尚未收到；该批商品成本为120 000元。; 甲公司在销售时已知乙公司资金周转发生困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与乙公司长期建立的商业关系，甲公司仍将商品发往乙公司且办妥托收手续。假定甲公司销售该批商品的增值税纳税义务已经发生。;（1）2011年3月12日发出商品时： 借：发出商品 120 000 贷：库存商品 120 000 同时，确认纳税义务： 借：应收账款 34 000 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000;（2）2011年6月10日，甲公司得知乙公司经营情况逐渐好转，乙公司承诺近期付款时： 借：应收账款 200 000 贷：主营业务收入 200 000 借：主营业务成本 120 000 贷：发出商品 120 000;（3）2011年6月20日收到款项时： 借：银行存款 234 000 贷：应收账款 234 000;; 【例题11-3】 甲公司在2011年12月18日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为50 000元，增值税额为8 500元。该批商品成本为26 000元。为尽早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。; 乙公司在2011年12月27日支付货款。2012年4月5日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关款项。假定计算现金折扣时不考虑增值税，销售退回不属于资产负债表日后事项。 ;（1）2011年12月18日销售实现时，按销售总价确认收入时： 借：应收账款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500 同时，结转成本： 借：主营业务成本 26 000 贷：库存商品 26 000;（2）在2011年12月27日收到货款时，按规定享受2％的现金折扣。 现金折扣 = 50 000 × 2％ = 1 000 实际收款 = 58 500 - 1 000 = 57 500;借：银行存款 57 500 财务费用 1 000 贷：应收账款 58 500;（3）2012年4月5日发生销售退回时： 借：主营业务收入 50 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500 贷：银行存款 57 500 财务费用 1 000;同时，退回的商品入库： 借：库存商品 26 000 贷：主营业务成本 26 000;（4）2