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（一）定义 预算控制就是根据预算规定的收入与支出标准来检查和监督各个部门的生产经营活动，以保证各种活动或各个部门在充分达成既定目标、实现利润的过程中对经营资源的利用，从而费用的支出受到严格有效的约束。 预算编制的特点： 分预算是在预算总目标指导下，按照部门和项目来编制的 总预算则是在对所有部门或项目分预算进行综合平衡的基础上编制而成的 总预算必须用统一的货币单位来衡量，而分预算则不一定用货币单位计量 收入预算： 收入预算的主要内容是销售预算 需要按产品、区域市场或消费群为各经营单位编制分项销售预算 预计不同季度和月度的销售收入 支出预算 直接材料预算 直接人工预算 附加费用预算 现金预算 对企业为了生产与销售活动中现金的流入与流出进行预测 有可用的现金去偿付到期的债务乃是企业生存的首要条件。一旦出现库存、机器以及其他非现金资产的积压，那么，即便有了可观的利润也会影响企业生存。 通过现金预算，可以帮助企业发现资金的闲置或不足，从而指导企业及时利用暂时过剩的现金，或及早筹齐维持营运所短缺的资金 资金支出预算 具有投资的性质，是长期预算 资产负债预算 资产负债预算是对企业会计年度末期的财务状况进行预测 通过将各部门和各项目的分预算汇总在一起，表明如果企业的各种业务活动达到预先规定的标准，在财务期末企业资产和负债会呈现何种状况 可以发现问题 （五）如何克服传统预算方法的不足？ 实行“零基预算” 零基预算，是指对任何一个预算期，任何一种费用项目的开支，都不是从原有的基础出发，即根本不考虑基期的费用开支水平，而是一切以零为起点，从零开始考虑各费用项目的必要性，确定预算收支，编制预算。 案例分析：力行电力建设公司的预算控制 力行电力建设公司总经理张润祥先生的办公桌上摆着刚刚送来的内部审计报告。报告指出，公司的财务预算已明显失控，新拟出的下一年度预算方案也有一大半指标过高。张先生对此极为重视，将负责编制预算的财务部门主管李琦女士和负责支出控制的副总经理陈子为先生请到他的办公室，共同商讨对策。 李琦女士首先介绍了财务预算的产生过程。据她介绍，下一年度的预算，每次都是先由下属项目单位先报部门预算，然后由财务部门汇总，并进行资金平衡计算。各下属单位与财务部门都经常采用下一年度指标=本年度指标*(l十变动率)的公式来试算新的预算指标。当谈到各项目间经费支持原则时，李琦女士说，根据公司惯例，现有工程项目的开支一般获优先保证。 由陈子为先生负责的支出控制委员会是公司内部高层次管理机构，负责预算的审核及监督执行，该委员会并有审查批准追加投资的权力。陈子为先生指出，委员会每年都接到20份左右来自各个部门的预算外追加投资申请，其中获得批准的比例约占50%。当问及这些追加投资的主要原因时，陈子为先生说，较常见的原因有：出现了一些临时性的机会；预期的市场情况发生了变化，使原预算不能顺利执行；产品项目筹备开发工作出现新的进展，争取经费支持。 张润祥总经理仔细倾听了两人的叙述，然后将审计结果告诉他们。审计人员的分析使他们十分震惊：公司预算明显偏高;各个项目工程中普遍存在拖延工时和资金浪费现象;如果将同样工程交给其他承包商，至少可节省20%的费用。三人一致感到问题的严重性，认为有必要调整公司的预算控制程序。 ?? 问题：你认为该公司的预算控制程序有哪些主要问题？ 第十五章 控制方法 第一节 预算控制 第二节 综合控制方法 （二）预算编制程序： “上下结合、分级编制、逐级汇总” 1、下达目标。企业董事会或总经理办公室根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，提出下一年度企业财务预算目标，并确定财务预算编制的政策，由预算管理层下达各部门。 2、编制上报。各部门按照预算管理层下达的财务预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，提出详细的本部门财务预算方案上报企业财务管理部门。 3、审查平衡。企业财务管理部门对各部门上报的财务预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。 4、审议批准。企业财务管理部门在各部门修正调整的基础上，编制出企业财务预算方案，报预算管理层讨论。在讨论、调整的基础上，企业财务管理部门正式编制企业年度财务预算草案，提交董事会或总经办审议批准。 5、下达执行。企业财务管理部门对董事会或总经办审议批准的年度总预算，分解成一系列的指标体系，由财务预算管理层逐级下达各部门执行。 （三）预算的种类 * 预算的 种类 资产负债 预算 支出预算 现金预算 收入预算 资金支出 预算 （四）预算的作用及缺点 预算的作用： 使得企业在不同时期的活动效果和不同部门的经营绩效具有可比性 为协调企业活动提供了依据 为企业的各项活动确立财务标准 大大方便了控制过程中的绩效衡量工作，也使之更加客观可靠 使管理者了解企业经营状况的变化方向和组