项目一税收基础与项目二税务登记.pptVIP

税收基础与实务 项目一税收理论准备 ?一、税收的概念和特征 （一）概念： 税收是国家为满足公共需要，凭借其政治权力，按照税法所规定的标准与程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。 （二）税收的基本特征： 1、强制性。2、无偿性。3、固定性。 二、税收法律关系 三、税收制度的构成要素 1．纳税人——依法直接负有纳税义务的自然人、法人及其他组织。不同的税种规定有不同的纳税人。 扣缴义务人——是税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款交向国库缴纳义务的单位。扣缴义务人必须按税法规定代扣税款，并在规定期限内将所代扣税款缴入国库。 2 ．征税对象——税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。这是区分不同税种的主要标志，我国现行税收法律、法规都有自己特定的征税对象。 3．税目——各个税种所规定的具体征税项目，它是征税对象的具体化。比如，消费税具体规定了烟、酒等14个税目。 4、税率——对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。我国现行的税率主要有： （1）比例税率。 （2）超额累进税率。 （3）定额税率。 （4）超率累进税率。 5．纳税环节——指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 6．纳税期限——指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。 7．纳税地点——指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人的具体纳税地点。 8．计税依据——指计算应纳税额的依据或标准，即根据什么来计算纳税人应缴纳的税额。 9．减税免税——对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定。主要包括： （1）税基式减免； ①起征点②免征额③项目扣除④跨期结转等 （2）税率式减免：低税率和零税率 （3）税额式减免：全部免征、减半征收、核定征收 10．法律责任——主要是指对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。 四、税收制度分类 （一）按征税对象的性质不同，可分五大类型 1、流转税类。如增值税、消费税、营业税、关税等。 2、所得税类。如企业所得税、个人所得税。其特点是可以直接调节纳税人收入，发挥其公平税负、调整分配关系的作用。 3、资源税类。主要是对在我国境内占用或开采各种应税资源进行征税，如资源税。 4、财产税类。主要是对财产的价值进行征税，如房产税、契税、车船税。 5、行为税类。主要是对某种行为课税，如城市维护建设税、印花税、车辆购购置税等。 （二）按计税依据不同分类 1、从价税。是以征税对象价格为计税依据，其应纳税额随商品价格的变化而变化，能充分体现合理负担的税收政策，因而大部分税种均采用这一计税方法。 2、从量税。以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据，其课税数额与征税对象数理相关而与价格无关。 （三）以税收与价格的关系为标准的税收分类 1、价内税：消费税、营业税等 2、价外税：增值税、车辆购置税。 （四）按管理和使用权限不同分类 1、中央税。税收收入属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理，如关税、消费税和车辆购置税。 2、地方税。税收收入属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理，如城镇土地使用税，契税、营业税等。 3、共享税。税收收入由中央、地方政府按一定的比例分享，目前由国家税务局负责征收管理。如增值税、企业所得税。 项目二认识纳税基本程序 任务一、税务登记 一、开业税务登记 （一）办理开业登记的时间: 30天（领营业执照、经批准、无两种、承包承租、外出经营满180天起的30天内、境外企业在境内的承包承租） （二）办理开业登记的地点 1、当地主管国家税务机关申报办理税务登记； 2、总机构和分机构的当地主管国家税务机关申报办理税务登记； 3、经营地：固定场所的个体工商业户及未领取营业执照从事承包、租赁经营的纳税人 4、户籍所在地：流动经营的个体工商户 （三）办理开业登记的程序 1、纳税人必须提出书面申请报告，并提供下列有关证件、资料； 2、填报税务登记表 3、领取税务登记证件 二、变更税务登记 （一）变更税务登记的适用范围： 1、纳税人改变名称；（批准变更名称的证明） 2、法定代表人或者业主姓名改变； （新人代表的任命文件及身份证） 3、经济类型、经济性质改变；（变更经济性质的批准证明书或其他证明文件） 4、住所或者经营地点(指不涉及改变主管国家税务机关)改变；（新场地的使用证明） 5、生产经营范围或经营方式的改变； 6、开户银行及账号 7、增设或撤销分支机构； 8、增减注册资本；（验资报告） 9、改变隶属关系； 10、生产经营期限改变。 （二）办理变更税务登记的时间及程序 1、到工商行政管理机关办理变更登记。 2、持工商管理