审计学第七期末考试重点归纳.docx

某公司于2013年开始委托华北会计师事务所审计公司2013年度会计报表。注册会计师李明任该审计项目的负责人,他决定在决算日前实施某些审计程序,包括对截至2013年12月20日的应收账款进行函证.复函中有5户顾客提出了以下意见:公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单；所欠余额50000元已于2013年11月17日付讫；大体一致；经查,贵公司11月30日的第25050号发票(金额7500元)系目的地交货,本公司收货日期为12月5日,因此,询证函所称11月30日欠贵公司账款之事与事实不符;本公司曾于10月份预付货款25000元,足以抵付账款中所列两张发票的金额20000元；请问:针对顾客复函中提出的这些意见,注册会计师应当采取何种步骤进行处理?分析： （1） 此种情况下应采取替代程序，主要是审查客户订货单、购销合同、发票存根、货运文件、收款凭证等文件、资料，验证构成应收账款的销货交易是否确实发生。（2） 这种情况可能是由于时间差异造成的，审计人员应审查收款凭证，看货款是否收到及收到的日期。如果货款函证日之前已收到，则可能是记账错误，即收到货款时贷记另一客户的明细账户，审计人员应审查账户记录并对贷记的账户进行函证。（3） 该客户的回答很不清楚。审计人员应重新函证，请具体、准确的答复。 （4） 此种情况很有可能是客户在货物所有权尚未转移前就认定为销售实现。审计人员应审查销货发票存根和有关部门的购销合同、协议。 （5） 审计人员应查明预收货款是否确实收到并已入账，如查明确能抵付，应提请客户进行相应的账务处理。 （一）资料：审计人员正在对A公司的应付账款项目进行审计。根据需要，决定对下列四个明细账户中的两个进行函证，见表11-1：表11-1应付账款——年末余额本年度进货总额甲公司23080元52300元乙公司2250000元丙公司56800元85600元丁公司250000元3562000元（二）要求：审计人员应选择哪两个公司进行函证，为什么？如果上述四个公司均为A公司的购货人（债务人），上表后两项分别是应收账款年末余额和本年度销货总额。审计人员应选择哪两家公司进行函证，为什么？分析：(1)函证应付账款的对象应为乙、丁公司。因为应付账款的函证目的不是要验证金额较大的账户余额，而是寻找未入账的负债。因此，函证应付账款时，应选择那些年度有大量交易金额的账户，而不是在结账日当天有较大的余额的账户。(2)应选择丙、丁两家公司作为应收账款的函证对象。因为应收账函证的目的在于证实账户余额的真实性，防止资产的高估，所以常常选择年末余额较大的账户。作业三 在Ⅹ剧院，售票员在左进口出的一个售票亭里，负责向顾客收取现金并操作一台送出连续编号戏票的售票机。顾客进入剧院时，必须把票交给一个验票员，该验票员在距离售票亭约50米的一个地方，把顾客的票撕成两半，然后为顾客开门。戏票存根退给顾客，另一半戏票则投进一个上锁的盒子里。要求：⑴该剧院处理现金阶段采取了那些内部控制？⑵经理或其他主管一般应采取那些步骤，才能得出最佳的控制效果？⑶假设售票员和验票员决定串通贪污现金收入，他们可能采取那些行动？⑷假设售票员和验票员串通贪污现金收入，那么可采取什么样的控制程序，来发现这种贪污行为？分析：⑴ 入场券订本编号，以控制库存现金。售票和收票分人负责，除两人串通外，杜绝挪用公款、或无票看戏的机会。（3分）⑵严格控制未用入场券，记录每日每班第一和最后一张的卷好，抽点库存现金，入场券加盖院章和日期章，不定期观察是否利用售票机售票以及检查收票时有无废票、旧票、或无票入场的情况。（3分）⑶收票员收票时不撕票而将全票交预售票员重行出票。（3分）⑷观察售票员手中有无散票、旧票。突击抽查观众是否无票或手持旧票入场。（3分）2015年12月31日，助理人员小张经注册会计师郭明的安排，前去广生公司验证存货的账面余额。在盘点前，小张在过道上听几个工人在议论，得知存货中可能存在不少无法出售的变质产品。对此，小张对存货进行实地盘点，并比较库存量与最近销量。抽点结果表明，存货数量合理，收发亦较为有序。由于该产品技术含量较高，小张无法鉴别出存货中是否有变质产品，于是，他不得不询问该公司的存货部高级主管。高级主管的答复是，该产品绝无质量问题。小张在盘点工作结束后，开始编制工作底稿。在备注中，小张将听说有变质产品的事填入其中，并建议在下阶段的存货审计程序中，应特别注意是否存在变质产品。郭明在复核工作底稿时，再一次向小张详细了解存货盘点情况，特别是有关变质产品的情况。对此，还特别对当时议论此事的工人来进行询问。但这些工人矢口否认了此事。于是，郭明与存货部高级主管商讨后，得出结论，认为“存货价值公允且均可出售”。底稿复核后，郭明在备注栏后填写了“变质产品问题经核实无证据，但下次审计时应加以考虑。”由于广生公司总