电大会计业论文《论审计风险及其防范》.docVIP

中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育 会计学专业毕业论文 论审计风险及其防范 姓　　名：　 学　　校：　 学　　号：　 指导教师：　 定稿日期：　 内容提要 审计质量是审计工作的生命线。但近年来，随着审计诉讼案件的增多，审计风险增加。审计风险已成为一个国家审计机关，社会审计组织，内部审计机构和审核员必须重视和研究的问题。审计风险是现代审计的重要内容，加强对审计风险的研究，以保证和提高审计质量具有重要意义。我们的审计工作起步较晚。随着审计工作的发展，审计风险已成为一个我们审计实践中需要迫切解决的实际问题。为了完善我国的审计理论研究，提高审计质量，这篇文章是关于谈审计风险的涵义，特点，类型和成因分析，并进一步提出了防范审计风险的有效措施，力争使审计更好地为国民经济发展服务。 关键词：审计风险 特点 类别 原因 预防措施 目录 一审计风险的概念 3 二审计风险的特征 3 三审计风险的类型 4 四审计风险产生的原因 4 五审计风险的防范和控制 6 参考文献 7 论审计风险及其防范 审计质量是审计工作的生命线，有审计就有审计风险。随着社会政治、经济的不断发展，经济活动愈演愈烈，审计所承担的责任也就越大，审计难度就越高，审计风险也就随之增大。那么，如何规避审计风险也就成为一直以来人们不断探讨的问题。因此，应当积极了解审计风险，正确认识审计风险，以有效地预防和控制审计风险。 审计风险的概念 国际审计准则第25 号《重要性和审计风险》中指出：“审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。”而在我国近年发布的《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》第三条中指出，审计风险是指会计报表存在重大错报和漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。一般而言，审计风险是指审计人员在审计过程中发表了一个不适当的审计意见的风险。这里的不适当的审计意见包括两层含义：一是财务报表公允的反映了企业的财务状况和经营成果而审计人员认为没有公允的反映（误拒风险）；二是财务报表并没有公允的反映而审计人员做出了其公允反映的结论（误受风险）。综上所述，审计风险是指审计主体由于种种因素造成审计结论与事实不一致，这种结论会造成有关方面的损失且审计主体必须要对此承担责任的可能性。 审计风险的特征 通过审计风险的研究，人们只能熟悉和控制审计风险，只能在有限的空间和时间内改变风险存在和发生的条件，降低其发生的频率和减少损失的程度，而不可能完全消除风险。 （一）普遍性 虽然审计风险通过最后的审计结论与预期的偏差表现出来，但这种偏差是由多方面的因素引起的，审计活动的每一个环节都可能导致风险因素的产生。从总体来看，可能产生风险的因素有：内部控制结构控制能力差；重要的数字遗漏，对项目的错误评价和虚假注释，项目的流动性强，项目的交易量大；经济萧条，财务不佳，抽样技术局限性等。每一个具体风险也是由多种因素组成。因此，审计风险具有普遍性，它存在于审计过程的每一个环节，任何一个环节的审计失误，都会增加最终的审计风险。 （二）潜在性 审计风险的发生是以审计责任的存在为前提，假设审计人员在执业过程中，没有任何约束，也不须对审计结论与客观事实的背离负任何责任，那么，就不会出现审计风险。审计责任决定了审计风险在一定时期内具有潜在性。 （三）危害性 审计风险一旦转化为现实损失，其后果是相当严重的。审计风险损失一旦发生，并不直接导致审计组织业务收入的减少，而是通过赔偿间接地减少收入，更严重的是巨额的赔偿往往导致审计组织破产倒闭。除此之外，审计风险损失还表现为审计信誉丧失的无形损失和有关当事人要承担的法律责任的损失。 （四）可控性 审计风险虽然是客观存在的，但是审计人员可以采取有效的审计方法，通过有效的审计程序去抑制、降低或控制审计风险。 审计风险的类型 （一）重大错报风险 重大错报风险，是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。 重大错报风险又分为报表层次和认定层次两类重大错报风险：报表层次重大错报风险通常与控制环境有关，并与财务报表整体存在广泛联系，但以被难界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定；认定层次的重大错报风险，是指各类交易、账户余额、列报（包括披露）构成的重大错报风险，换上会计术语，即因对会计要素进行确认、计量和列报构成的重大错报风险。 重大错报风险其主要成因及表现有：参与经济活动者，书面资料编制者由于工作疏忽或业务不熟造成的错误。审计战线受历史、经济、环境等条件的制约，审计干部队伍中高素质人才匮乏，智力投入不足。审计人员业务素质不够全面，严重制约和影响了审计质量的提高。在承担