新编财务会计I的项目3核算金融资产业务.ppt

项目三 核算金融资产业务 金融资产是企业资产的重要组成部分，通过学习，应该掌握交易性金融资产、持有至到期投资、应收及预付款项、可供出售金融资产的核算方法。 华夏公司2012年购买了两只债券，其中花100万元购入国债100万张，准备随时获利出售，花200万元购入某公司债券，准备长期持有到债券到期日，请问华夏公司以上进行的活动属于什么活动？有何区别？ 甲企业向乙企业销售一批商品，价款50 000元，增值税率为17％，甲企业代乙企业垫付运费1 500元，已办妥委托银行收款手续。甲企业作如下账务处理： 借：应收账款—乙企业 60 000 贷：主营业务收入 50 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 8 500 银行存款 1 500 【例3-15】 甲企业收到银行收款通知，收到上述货款时，作如下账务处理： 借：银行存款 60 000 贷：应收账款—乙企业 60 000 任务4 核算应收及预付款项 2.企业发生的应收账款，在有商业折扣的情况下，应按扣除商业折扣后的金额入账。 甲企业销售一批产品给丙企业，按价目表标明的价格计算，金额为10 000元，由于是成批销售，甲企业给丙企业10％的商业折扣，折扣金额为1 000元，增值税率为17％，甲企业作如下账务处理： 借：应收账款—丙企业 10 530 贷：主营业务收入 9 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 1 530 甲企业收到银行收款通知，收到上述货款时，作如下账务处理： 借：银行存款 10 530 贷：应收账款—丙企业 10 530 【例3-16】 任务4 核算应收及预付款项 3.企业发生的应收账款在有现金折扣的情况下，采用总价法入账，发生的现金折扣作为财务费用处理。 甲企业在2009年9月1日销售一批产品给丁公司，增值税专用发票上注明售价为10 000元，规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，适用的增值税税率为17％，产品交付并办妥托收手续。企业应作如下账务处理： 借：应收账款—丁公司 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 1 700 如果丁公司在10日内付款，甲企业应作如下账务处理： 借：银行存款 11 500 财务费用 200 贷：应收账款—丁公司 11 700 【例3-17】 任务4 核算应收及预付款项 如果丁公司在20日内付款，甲企业应作如下账务处理： 借：银行存款 11 600 财务费用 100 贷：应收账款—丁公司 11 700 如果丁公司超过了现金折扣的最后期限付款，甲企业应作如下账务处理： 借：银行存款 11 700 贷：应收账款—丁公司 11 700 任务4 核算应收及预付款项 (一)预付账款的概念 三、预付账款 预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。预付账款是企业暂时被供应单位占用的资金。 为了反映和监督预付账款的增减变动情况，企业应设置“预付账款”账户。 收到采购货物时按发票金额冲销的预付账款数 因预付货款多余而退回的款项 借方 预付账款 贷方 预付的款项和补付的款项 反映企业实际预付的款项 预付账款必须以购销双方签订的购货合同为条件 任务4 核算应收及预付款项 预付账款 任务4 核算应收及预付款项 预付账款业务不多的企业，可以不单独设置“预付账款”账户，将预付的货款直接记入“应付账款”账户的借方。但在编制会计报表时，仍然要将“预付账款”和“应付账款”的金额分开列示。 预付账款按实际付出的金额入账。期末，预付账