企业所得税汇算清缴重点关注事项.ppt

* 税收优惠 5. 3 购置专用设备抵免所得税额 1、基本规定 《企业所得税法》第三十四条：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。 《企业所得税法实施条例》第100条规定：税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 * 税收优惠 5. 3 购置专用设备抵免所得税额 享受优惠的要求 符合目录要求 购置并实际使用——当年取得发票，已转资提折旧 履行备案手续 * 税收优惠 5. 4 加速折旧 1、符合哪些条件的固定资产才能采取加速折旧的方法？ （一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 ——《企业所得税法实施条例》第98条 2、固定资产加速折旧可以采用的方法 《关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发[2009]81号） 可以采取缩短折旧年限法或者加速折旧法 对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于《实施条例》第六十条规定的折旧年限的60%； 若为购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于《实施条例》规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。最低折旧年限一经确定，一般不得变更。 双倍余额递减法或者年数总和法，一经选定，不得变更 * 税收优惠 5. 4 加速折旧 3、特殊行业的固定资产可采取加速折旧的方法？ 国家税务总局公告2014年第64号：一、对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等行业企业（以下简称六大行业），2014年1月1日后购进的固定资产（包括自行建造），允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。 财税[2015]106号：一、对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业（具体范围见附件）的企业2015年1月1日后新购进的固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 * 目 录 2 收入调整注意事项 3 扣除调整注意事项 4 资产类调整注意事项 5 6 税收优惠 亏损弥补 7 境外所得税抵免 1 汇算清缴简介 * 境外所得税抵免 思考 符合条件的居民企业分回的股息、红利为免税收入，从境外分回的呢？为什么？ 来源于境外的所得需要在中国纳税，但是可以在一定限额内将该所得已在境外缴纳的所得税税额进行抵免。 该所得在境内需要缴纳多少所得税 该所得可以抵免的税额 该所得在境外已缴纳的所得税税额 抵免限额 * 境外所得税抵免 该所得在境外已缴纳的所得税税额 营业利润按照 该国规定缴纳 企业所得税 境外企业 营业利润 分回境内时 需要缴纳预 提所得税 境内企业取得 分回的所得 属于境内企业应享有的部分在境外缴纳的所得税 境内企业直接缴纳的预提所得税 税后利润 * 境外所得税抵免 举例： 2016年某公司取得设立在F国的子公司分回的利润500万，F国企业所得税税率为12%，分回前，已按照10%扣缴了预提所得税。该所得500万在F国共缴纳了多少税款？ 税前：500万/（1-10%）/（1-12%）=631万 间接缴纳的税款：631万*12%=76万 直接缴纳的税款：500/（1-10%）*10%=56万 共计缴纳税款：76万+56万=132万 * 境外所得税抵免 该所得在境内需要缴纳多少所得税？ =境外所得应纳税所得额*税率 分回的所得还原到税前 25% 就上例来说，该所得在境内需要缴纳的所得税额为： 631万*25%=158万 * 境外所得税抵免 当年可抵免的所得税额为多少？ 《企业所得税法》第二十三条规定：抵免限额为该项所得依照本法规定 计算的应纳税额。 即该所得在境内需要缴纳多少所得税 就本例来说，抵免限额为158万元 实际缴纳税额为132万元 可抵免税额为132万元 实际缴纳的税额抵免限额的 按照实际缴纳的税额据实抵免 实际缴纳的税额抵免限额的 按照抵免限额进行抵免 《关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》 2009-12-25 财税[2009]125号 THANK YOU 企业所得税汇算清缴 联系电话：0539-8097316；8095316；7029988 * * 资产类调整注意事项 3. 1 资产损失 * 以前年度的损失未能在当年扣除的怎么处理？ 企业以前年度发生的资产损失未能在