审计案例17所有者权益存在重大错报的案例.docVIP

[案例17] 所有者权益存在重大错报的案例 分析： 1．以上各种事项的会计处理是否正确？为什么？如果不正确，请给出调整分录。 答：事项1，不正确。根据公司法规定：“盈余公积转增资本，留存的盈余公积不得少于转增前注册资本的25%”。本例中留存的盈余公积不得少于3000*25%=750。 调整分录： 借：股本 750万元 贷：盈余公积 750万元 事项2，不正确。发行股票的手续费应冲减资本公积。 调整分录： 借：资本公积——股本溢价 52.5万 贷：财务费用 52.5万 事项3，不正确。企业为奖励本公司职工而收购本公司股份的，应按实际支付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目，同时做备查登记实收资本的查证投资的缴纳时间、数额、比例合规　　②无形资产所占投资总额的比例过高。按规定，企业在资本金的筹集中，无形资产的投资比例不得超过20％，情况特殊的最高限额不得超过30％　　投入资本的入账依据和入账价值。第一，以货币投资作为实收资本，应以存入银行的日期、币种、金额作为记录收入资本的依据。存人银行应是企业的开户银行，防止投资者以借入款或出具假证明作为投资凭证；第二，以实物作为投人资本，需要开列实物清单，详细注明各项实物的数量和协商确定的价值，并经清点验收无误后，由企业验收人员及出资者签证后作为投入资本的依据 　　任意将企业收入转增资本。有些企业为隐瞒收入，少计利润，从而逃避税收 。对于这类问题的查证，应该严格审查银行存款科目金额及实收资本科目金额，并对其原始凭证进行详细查证 ⑤是否随意减少资本金，以达到虚列利润的目的。有的企业出于不同目的，而采用虚增企业利润的方法，对于本应列入营业外支出的固定资产的盈亏，以及对外投资损失作为实收资本的减少。资本公积的查证将经营收益列入资本公积金。 应根据汇兑损益科目，并对其业务进行逐笔核对，分清资本折算差额和经营过程中的汇兑损益，以保证会计核算的真实性、准确性 　　②法定资产重估价值过高 。重估资产的价值确认，应由合格的专业评估人员进行估价 。盈余公积的查证①提取比例合规②是否混淆公益金与盈余公积金的界限。有的企业用一般盈余公积金支付职工集体福利设施支出；有的企业还将职工的奖金列作盈余公积金开支。这样做易导致所有者权益受到侵蚀。未分配利润查证①利润分配当 。有些企业为了多提盈余公积金、公益金，而采用任意提高提取比例的办法，致使企业司分?配给投资者的利润过少。而且进一步在分配给投资者的利润上又无正当理由将分配比例压低，使企业的未分配利润科目余额任意增加②在分配利润时只顾眼前利益，不考虑积累及防范风险的需要。