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审计案例分析期末模拟试题（含答案） 一、判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每题6分，共30分） 1．为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，审计人员对同一客户所进行的多次会计报表审计，应保持相同的重要性水平。 答案：× 理由：影响重要性水平的因素很多，如审计人员的经验、内部控制与审计风险的评估结果等。由于这些因素是不断变化的，所以重要性水平也是随之不断变化的。 2．在审计报告阶段，注册会计师运用分析型复合的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于确定是否需要执行其他分析性复核审计程序。 答案：× 理由：直接目的在于确定是否需要追加其他审计程序。 3．被审计单位资产负债表的现金数额，应以结账日的账面数额为准。 答案：× 理由：证实“已发生的销售业务”是否均已“登记入账”，是为了证实是否有漏记的销售收入，所以，应从“凭证”和“账”两方面入手审查。 4．将来料加工的存货列入盘点范围，可能导致被审计单位本年利润虚增。 答案：√ 理由：注册会计师对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必然虚减，本年利润将会虚增。 5．被审计单位2005年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备抵法，注册会计师提请器在报表附注中披露会计差错更正情况。 答案： × 理由：被审计单位2005年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备抵法，属于会计政策的变更。 二、单项案例分析题（每题15分，共30分） 1．对未收到回函的应收账款应采用的替代程序有哪些？ 答：可以采用的替代程序有：核对相关发票；出库单；货运凭证；顾客定单；销售合同等。也可查找相关的银行存款日记账，日后款项的收回也能间接证明应收账款的存在性。 2．审计人员在制定盘点计划时应关注哪些问题？ 答：（1）监盘时间，一般应以会计期末以前为优；(5分) （2）监盘的样本量。一般来讲，在考虑选取多大样本量进行盘点时，应考虑有关实地盘点，永续记录的可靠性、存货的总金额及种类、不同的重要存货位置的数量、以及以前年度发现的误差性质和程度的内部控制等。(5分) （3）项目选取问题。一般来讲，样本选取应将重要项目或典型存货项目作为对象，同时对可能过时或损坏的项目要仔细查询，并与管理人员就疑虑问题交换意见。(5分) 三、综合案例分析题（本题40分） 【要求】（1）根据有关要求在下表中填写银行存款、应收账款、应付账款和固定资产应该予以函证的有关问题。 种类 银行存款 应收账款 应付账款 固定资产 应否函证 认定事项 函证内容 函证对象 函证方式 （2）在会计报表的审计中尚有哪些项目（至少列两种）可以采用函证方式？ 1.答题要点： （1） 种类 银行存款 应收账款 应付账款 固定资产 应否函证 应该 应该 仅在下列情形函证：1.控制风险较大；2.金额大； 3.被审计单位经济困难 当固定资产存放在本企业以外的地方且数量不大时，若无法前去实地盘点，也无法委托当地的其他中介机构对其进行专项审计 认定事项 1.银行存款的存在性；2.负债的完整性；3.资产的抵押担保 1.应收账款的存在性；2.应收账款的所有权 应付账款的真实性 固定资产的真实性 函证内容 1.银行存款 2.银行借款 3.其他情况 1.客户欠被审计单位的金额 2.被审计单位欠客户的金额 被审计单位欠客户的金额 存放固定资产的金额和数量 函证对象 本年度存过款的所有银行 债务人 债权人 固定资产代管人 函证方式 肯定式 肯定式或否定式 肯定式或否定式 否定式 （2）可以采用函证方式的项目有：存货、应付债券、投资、所有者权益。 存货：为了盘点，企业存放或寄销在外地的存货，审计人员可选用向寄存或寄销单位函证予以确认。 应付债券：为了确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员如果认为必要，可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。 投资：如果企业的投资证券委托某些专门机构代为保管，审计人员应向这些保管机构函证，以证实投资证券的真实存在。 所有者权益：当审计股份有限公司时，审计人员可采取与证券交易所和金融机构函证的方法来验证股份的数量。