税收筹划教材课后习题的答案.docVIP

项目一 一、单选题 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 A D C D B C A A A C 二、多选题 1 2 3 4 5 BCD ABCD ABCD ABCD ABCD 三、判断题 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 √ × × √ × √ √ √ × × 项目二 增值税的税收筹划 一、单选题 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 A A B B B D A B B C 二、多选题 1 2 3 4 5 ACD BD BCD ACD ABCD 三、判断题 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 × √ × √ × × √ × × × 四、典型案例分析 1. 解答：该公司不含税销售额为145.63（150/1.03）3%=1.25（万元） {筹划分析} 首先计算甲乙两个企业的实际增值率： 甲企业增值率=（38.83-35）/38.83×100%≈9.86% 乙企业增值率=（41.75-37.5）/41.75×100%≈10.18% 通过查表2-1可知，两个企业的实际增值率均小于17.65%（销货、购货适用税率均为17%情况下的增值率税负平衡点），所以选择做一般纳税人税负较轻。此时，甲、乙两个企业通过联合的方式将两个纳税人合二为一，这样年应税销售额超过50万元标准，符合了一般纳税人的认定资格。 {筹划后} 甲、乙两个企业合二为一后的应纳增值税额=（38.83+41.75）×17%—（35+37.5）×17%=1.38（万元） 与筹划前相比较，可以取得节税收益1.03万元（1.38-1.16-1.25）。 3. 解答： 方案一：该厂被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，对其发生的混合销售行为一并征收增值税。这主要是因为该厂属于生产性企业，而且兼营非应税劳务销售额未达到总销售额的50%。由此，该企业每年应该缴纳增值税的销项税额为（2800+2200）×17%=850万元。 方案二：将该厂设计工作划归A建安公司，随之设计业务划归A建安公司，由建安公司实行独立核算，并由建安公司负责缴纳税款。将该厂设备安装、调试人员划归A建安公司，将安装调试收入从产品销售的收入中分离出来，归建安公司统一核算缴纳税款。 该锅炉厂产品销售收入为2800-600=2200万元，应缴增值税销项税额为2200×17%=374万元。A建安公司应就新锅炉设计费、安装调试收入一并征收营业税，应缴纳营业税为（600+2200）×5%=140万元 在该公司进项税额固定情况下，方案二的税收负担明显比方案一轻。 4. 解答： 方案一：应纳增值税=200×70%/（1+17%）×17%-120/（1+17%）×17%≈2.9（元） 方案二：应纳增值税=（200+60）/（1+17%）×17%-（120+40）/（1+17%）×17%≈14.53（元） 方案三：应纳增值税=200/（1+17%）×17%-120/（1+17%）×17%≈11.62（元） {筹划结论} 从以上分析可以看出，三种方案中第一种方案最优。 5. 解答： 1）如果企业全部采用直接收款方式，则应在当月全部计算为销售额，计提增值税销项税额为： 销项税额＝4 000 /(1+17%)×17%≈581.20万元 在这种情况下，有1600万元的货款实际并未收到，按照税法规定企业必须按照销售额全部计提增值税销项税额，这样企业就要垫付上交的增值税金。 2）对于未收到的600万元和1 000万元的2笔应收帐款，如果企业在货款结算中分别采用赊销和分期收款结算方式，即能推迟纳税，又不违反税法规定，达到延缓纳税的目的。假设以月底发货计算，推迟纳税的销项税额具体金额及天数为： （600＋200）/（1＋17％）×17％＝116.24万元，天数为730天（2年） 300万元/（1＋17％）×17％＝43.59万元，天数为548天（1.5年） 500万元/（1＋17％）×17％＝72.65万元，天数为365天（1年） 可以看到，采用赊销和分期收款结算方式可以达到推迟纳税的效果，即能为企业节约大量的流动资金，又为企业节约银行利息支出近10万元。 6. 解答： 方案A，从一般纳税人处购入： 应纳增值税=180000×17%—17000=13600（元） 方案B：从小规模纳税人处购入： 应纳增值税=180000×17%—2957.87=27642.13（元） 通过以上分析比较可以看出，从一般纳税人处购入比从小规模纳税人处增值税负更轻，该厂应选择方案A。 项目三 消费税的税收筹划 一、单选题 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 B B A A A D C B D C 二、多选题 1 2 3 4 5 ACD ABC ACD ABC CD 三、判断题 1 2 3 4 5