财务会计所 得 税 习题的答案.docVIP

《财务会计-学习指导 习题与实训》四版 第十三章 所得税 习 题 与 实 训 （一）填空题参考答案 1.应付税款法 递延法 债务法 收益表债务法 资产负债表债务法 2.收回资产账面价值 自应税利益中抵扣 3.账面价值 可以抵扣 4.0 账面价值 计税基础。 5.账面价值 计税基础 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异。 6.资产的账面价值大于其计税基础 负债的账面价值小于其计税基础 7.资产的账面价值小于其计税基础 负债的账面价值大于其计税基础 8.收入和费用计算口径上的差异 收入和费用确认时间上的差异 9.税收法规的规定 应交所得税税额 10.当期所得税 递延所得税 （二）判断题 1．× 2．× 3．√ 4．√ 5．× 6．√ 7．√ 8．√ 9．× 10．√ 11．√ 12．× 13．√ 14．√ 15．√ 16．√ 17．√ 18．√ 19．√ 20．√ （三）单项选择题 1.A 2.A 　　3.D 　　 4.A 5.B 6.B　 7.A 8.D　 9.A　 10.B　 11.C　 12.B 13.B　 14.A　 　15.D 16.B　 17.A　 18.A　 19.C　 20.D 21.C　 22.C 23.D 24.D 25.B 26.D　 27.D　 28.D　 29.D 30.B （四）多项选择题 1.ABCE 2.ABC 3.ACE 4.BCD 5.ABD 6.AC 7.AD 8. AC 9. AD 10.ABC 11.ACDE 12.ABCE 13. ABC 14.ABC 15.BC （五）名词解释 1.账面价值 账面价值是指一项资产或负债账户的账面价值余额减去其备抵调整账户余额后的差额。如一项固定资产的账面价值就是该“固定资产”账户的借方余额，减去“累计折旧”、”固定资产减值准备”账户的贷方余额后的数额。 2.计税基础 计税基础是按照税法规定确定的一项资产或负债当前应该具有的金额，即计税时应归属于某项资产或负债的金额。 3.暂时性差异 暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。 4.应纳税暂时性差异 应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。 5.可抵扣暂时性差异 可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。 6.递延所得税资产 企业在计算确定了可抵扣暂时性差异以后，应当按照所得税准则规定确认相关的递延所得税资产。因可抵扣暂时性差异在转回期内会减少企业的应纳税所得额和应交所得税，导致企业经济利益的流出减少，在其发生当期应作为资产确认 7.递延所得税负债 企业在计算确定了应纳税暂时性差异后，应当按照所得税准则规定确认相关的递延所得税负债。因应纳税暂时性差异在转回期内会增加企业的应纳税所得额和应交所得税，导致企业经济利益的流出，在其发生当期形成企业应支付税金的义务，应作为负债确认。 8.所得税费用 按照资产负债表核算企业所得税的情况下，企业的所得税费用包括两部分，一是当期所得税，二是递延所得税。 即所得税费用=当期所得税+递延所得税 9.当期所得税 当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即应交所得税。 10.递延所得税 递延所得税是指按照企业会计准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有金额相对于原已确认金额之间的差额，即递延所得税资产和递延所得税负债的当期发生额，但不包括直接计入所有者权益的交易和事项及企业合并的所得税影响。 （六）思考题 1.什么是账面价值和计税基础 账面价值是指一项资产或负债账户的账面价值余额减去其备抵调整账户余额后的差额。计税基础是按照税法规定确定的一项资产或负债当前应该具有的金额，即计税时应归属于某项资产或负债的金额。 2.如何确定资产的计税基础 资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税利益中抵扣的金额。 资产的计税基础=资产成本-以前期间按税法规定已税前扣除的金额=未来期间按税法规定允许税前扣除的金额 一项资产在取得确认初始成本时，其入账价值与其计税基础是相同的。但在后续计量过程中由于会计规定与税法规定的不同，如固定资产的折旧年限、折旧方法的不