第12节财务报表.pptVIP

（1）销售商品、提供劳务收到的现金 1）如果企业的所有销售都是现销，无应收和预收款项： =营业收入+销项税额 2）如果企业有赊销，但坏账准备和应收票据贴现： =营业收入+销项税额+经营性应收款项期初余额 －经营性应收款项期末余额 经营性应收款项主要是指应收账款和应收票据。如果有预收账款，应加上预收账款期末余额，减去预收账款期初余额。 3）有赊销，有坏账准备，有应收票据贴现： =营业收入+销项税额+（应收账款期初余额－应收账款期末余额）+（应收票据期初余额－应收票据期末余额）+（预收账款期末余额－预收账款期初余额） －本期计提的坏账准备－票据贴现的利息 本期计提的坏账准备——使应收款项的净值减少，但没有相应的现金流入； 票据贴现的利息——应收票据的净值减少，但没有相应的现金流入。 依据P282利润表上的“营业收入”数据、P277的资产负债表上“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”项目的期初余额、期末余额数据，以及例12-3中PP286-288的资料（6） 、（11） 和（23）、（24）和 （40）: ——北方公司无“预收账款”，有应收票据贴现息24 000元。 销售商品、提供劳务收到的现金 =1 500 000+(68 000+136 000+51 000)+（392 000 － 492 940）+（80 000 － 0） － 7 060 －24 000 = 1 703 000(元) （2）购买商品、接受劳务支付的现金 1）如果没有赊购、没有预付账款、期初与期末没有存货： =营业成本+进项税额 2）如果没有赊购、没有预付账款，但期初与期末有存货： ①如果是商品流通企业： =营业成本+进项税额－（存货期初余额－存货期末余额） ②如果是制造企业： =营业成本+进项税额－（存货期初余额－存货期末余额）－计入本期生产成本的非材料费用 3）如果有赊购、有预付账款，期初与期末有存货： 如果是制造企业： =营业成本+进项税额－（存货期初余额－存货期末余额）＋本期计提的存货跌价准备－计入本期生产成本的非材料费用+（应付账款期初余额－应付账款期末余额） +（应付票据期初余额－应付票据期末余额） +（预付账款期末余额－预付账款期初余额） 另外还需要分析：有无存货盘亏和盘盈；是否有用于投资和在建工程的存货；是否有接受投资增加的存货。 依据P282利润表上的“营业成本”数据、 P277的资产负债表上的“存货”、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”项目的期初余额、期末余额数据，以及例12-3中PP286-288的资料（1）、（15）（18）、（26）和 （41）: 北方公司“预付账款”有年初余额65 000元，无年末余额。 购买商品、接受劳务收到的现金 =900 000+(34 000+20 283) －（348 200 － 518 710） +11 190－（570 000 +11 400 + 100 000） +（760 000 － 675 000） +（250 000 －100 000） +（0 －65 000） = 624 583(元) （3）支付给职工以及为职工支付的现金 =“生产成本”、“制造费用”、“管理费用” 、“销售费用”科目本期借方发生额中职工薪酬+（应付职工薪酬期初余额－应付职工薪酬期末余额）－[（应付职工薪酬(在建工程）期初余额－应付职工薪酬(在建工程）期末余额] 依据P287例12-3的资料(18)和P277的资产负债表“应付职工薪酬”项目的数据: 支付给职工以及为职工支付的现金 =627 000+(51 000-51 000)= 627 000(元) （4）支付的各项税费 =当期所得税费用+营业税金及附加+已交增值税－ （应交所得税期末余额－应交所得税期初余额） 依据P282利润表“营业税金及附加”为21250，依据例12-3中PP286-288的资料（31）已交增值税 120 000，据资料（45）和（46）当期所得税费用为49700，应交所得税增加数1200: 应交所得税期末余额－应交所得税期初余额=应交所得税增加数=49700 －48500 =1 200（元） 支付的各项税费 =49 700+21 250+ 120 000－1 200 =189 750(元) * 2、工作底稿法 工作底稿法是以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并在工作底稿上编制调整分录，据以确定现金流量表各项目的金额，从而编制现金流量表。 步骤如下： 第一步，将资产负债表各项目的期初数和期末数过入工作底稿的期初栏和期末栏；将利润表各项目的本期数过入工作底稿的本期数。 第二步，对当期业务进行