高新技术企业税收优惠政策讲解PPT课件.ppt

4、研发费用投入 企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求： 主要涉税事项 （1）最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%； （2）最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%； （3）最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算 主要涉税事项 销售收入怎么理解？ 主要涉税事项 比例怎么计算？ 分子：近三个会计年度的研究开发费用总额 分母：近三个会计年度的销售收入总额 标准：看最近一年销售收入（6%、4%、3%） 主要涉税事项 符合条件的研发活动 企业在技术、产品（服务）方面的创新取得了有价值的进步，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术进步具有推动作用，不包括企业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识等） 主要涉税事项 研发费用的核算要求 （1）以研发项目为基本单位 （2）研发项目指“不重复的，具有独立时间、财务安排和人员配置的研究开发活动” （3）企业应按照规定设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目 主要涉税事项 研发费用核算 主要涉税事项 怎么核算研发费用？ 以会计核算为基础 主要涉税事项 2001年版企业会计准则、企业会计制度： 费用化 2006年版企业会计准则： 费用化：研究阶段支出+开发阶段支出不符合资本化条件 资本化：开发阶段支出中符合资本化条件 主要涉税事项 旧准则、企业会计制度：管理费用-研发费用 新准则： 研发支出-费用化支出 资本化支出 主要涉税事项 科目设置：推荐 1级科目（大类） 管理费用/研发支出 2级科目（项目） 研发费用/费用化支出、资本化支出（项目编号） 3级科目（开发途径） 自行开发、委托开发、合作开发、集中开发 主要涉税事项 4-5级科目（分类归集） 主要涉税事项 四级科目 五级科目 核算内容 人员人工 工资薪金 直接从事项目研发活动的本企业在职人员的工资、薪金。 津贴补贴 直接从事项目研发活动的本企业在职人员的津贴、补贴。 加班工资、奖金、年终加薪及其他 直接从事项目研发活动的本企业在职人员的加班工资、奖金、年终加薪及其他。 *其他 外聘研发人员劳务费用。 直接投入 材料燃料和动力 从事研发活动直接消耗的材料、半成品、燃料和动力费用。 测试手段购置费 达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费 工装及检验费 工艺装备开发制造费，设备调整检验费，试制产品检验费 仪器设备维护费 用于研发活动的仪器设备简单维护费 仪器设备租赁费 专门用于研发活动的仪器、设备的租赁费 *其他 用于研究开发活动的除仪器、设备外的房屋等固定资产的租赁费，及为实施研究开发项目而发生的其他相关支出 主要涉税事项 折旧费用与长期费用摊销 仪器设备 专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费。 长期待摊费用 研发仪器、设备在改装、修理过程中发生的长期待摊费用 *其他 研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。 设计费 设计制定费 新产品设计费、新工艺规程制定费。 其他设计费 进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的其它费用。 主要涉税事项 装备调试费 —— 工装准备过程中研发活动发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。 无形资产摊销 研发软件 因研究开发活动需要购入的研发软件所发生的费用摊销。 专利权 因研究开发活动需要购入的专利权所发生的费用摊销。 非专利发明（技术） 因研究开发活动需要购入的非专利发明（技术）所发生的费用摊销。 其他无形资产摊销 因研究开发活动需要购入许可证、专有技术、设计和计算方法等专用技术所发生的费用摊销。 主要涉税事项 其他费用 勘探现场试验费 勘探、开发技术的现场试验费。 研发成果相关费用 研发成果的论证、鉴定、评审、验收费。 图书资料及翻译费 技术图书资料费、资料翻译费。 *其他 为研究开发活动所发生的会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费用等。 辅助费用 其他 在职研发人员的社会