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n 经营现金流量净额 n 投资活动现金流浪净额 n 筹资活动现金流量净额 n 现金流量净额 3.2.14 经营活动现金流量表观察重点 n n n n n n n 3.3 3.3.1 销售商品，提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 购买商品，接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 统计分析方法与税务筹划 财务分析方式 n 趋势分析法 ：指标按时间变化规律 n 比较分析法 ：指标与相关的进行比较 32 ry Pro 试用版本创建 * n 比率分析法 ：不同指标综合的比较 3.3.2 趋势分析法： n 趋势表和趋势曲线图 趋势分析法.xls n 可以对营收、单项成本、单项费用、进厂台次、客单价 等等单项指标进行分析，判断将来的发展趋势。 3.3.3 n n n n 3.3.4 比率分析法 财务安全性 偿债能力 盈利能力 经营效率 盈利能力分析 n 销售净利润率=税后利润/销售收入（销售毛利率） u 提问：怎样提高销售毛利率？ n 资产净利润率=税后利润/资产总额（投资利润率） u 提问：怎样提高资产利润率？ n 盈利现金比率=经营活动现金流量净额/税后利润（现金 流与利润的匹配性） u 提问：现金流加大的途径是什么？ 3.3.5 其他分析法 n 财务分析报表 3.3.6 税收常识 n 税收筹划的概念：指企业在法律允许的允许下，通过对 企业的经营事项的事先筹划，从而使企业能获得最大的 税收受益。所以又称节税。 33 ry Pro 试用版本创建 * n 避税和节税不同，它是以非违法的手段来达到逃避纳税 义务的目的 3.3.7 增值税 n 纳税人类别的税收筹划 n 增值税对一般纳税人和小规模纳税人的差别待遇，为小 规模从事纳税人与一般纳税人进行税收筹划提供了可能 性。 n 一般纳税人和小规模纳税人 n 凡是货物生产和提供应税劳务的纳税人，以及以从事货 物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的 纳税人，年应税销售额在 100 万元以下的；或者从事货 物批发或零售的纳税人，其年应税销售额在 180 万元以 下的，为小规模纳税人。 n 一般纳税人的增值税基本适用税率为 17％，少数几类货 物适用 13％的低税率，一般纳税人允许进项税额抵扣。 而在小规模纳税人中，从事货物生产或提供劳务以及以 从事货物生产或提供劳务为主，兼营货物批发或零售的 纳税人，适用 6％的征收率；小规模商业企业适用 4％的。 n 当期销项税额＝不含税销售额×17％＝S×17％ n 当期进项税额＝不含税销售额×（1－增值率）×增值税 率＝S×(1-VAr)×17％ 3.3.8 节税方式 n 企业税收筹划的 8 种基本技术 u 免税技术 u 减税技术 u 税率差异技术 u 分割技术 u 扣除技术 u 抵免技术 u 延期纳税技术 u 退税技术 3.3.9 企业所得税筹划案例分享 34 ry Pro 试用版本创建 * 3.3.10 个人所得税筹划案例分享 3.3.11 经营费用的预算与管理 n 成本控制案例分享 u 人力资源成本： u 市场营销费用： u 采购： u 资产管理： u 差旅费： u 领用制度： n 电费 u 灯箱 u 空调 u 取暖 n 水费 u 洗车 u 饮用水 n 办公用品 n 洗漱用品 n 办公电话 n 工服 n 花卉 3.3.12 税务筹划 ? 讨论：目前您有做过税务筹划吗？如何做的？ 35 ry Pro 试用版本创建 * 收入 成本 第四章：服务管理指标体系分析 ? ? 经营指标体系分析 管理指标体系分析 4.1 经营指标体系 收入 成本 费用 吸收率 服务产值 总收入 经营 指标 运营费用支出 管理 指标 4.1.1 费用吸收率： n 评价服务站服务利润是否可以支撑整个 4S 店的运营，使 得销售利润即为 4S 店的纯利润。 费用吸收率 ＝ 服务站服务收入 4S店运营成本 ×100％ n 指标结果≥1，表明服务站运营情况良好、服务利润已可 以维持整个 4S 店的运营。 n 指标结果＜1，表明服务站运营情况不佳、服务利润还不 可以维持整个 4S 店的运营。 4.1.2 服务产值总收入 n 服务站在一定时期内所有的进项收入，包括： u 车辆维修收入（工时收入） u 备件销售