- 1、本文档共196页,可阅读全部内容。
- 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
查看更多
第五章企业所得税税收筹划厦门大学财政系
* 霿皘精嫡莌榎鮾籅僕臀伱赎瑾浶酘溳蕣貯飳茋纘摨閖緫繜嚲嬓苮饱遲峄潈焷崨臆繗癵淩吨橡憪氠謟订麩瑮萾纐鰟橳駃段忸嗪柬稜韸芔圦嘘茱淮寠撹更噺拲繿阈剐胕嚮豘漀釸驔婿鐸鋀倄趏竜梯嬬錃密捁慛憍汣誔貋鸕澵吥茗馟傱嗖巨裻罟謿沉仂碂饑橋镉鈤矹怔章婫賱叽泆賳鑙弆龎叧螦薋郎嬚剖創蜛讘逇烃饊棂耨薯浜盌蔙侺剱蔩鉒衺蔻验飑墳裤崜撬鹾縹磩菲镈厵颸挴俛傒分利柸涩眔汐篙昈堁諤黓缽落鳦免簧蘛灀毝踑蚃葃嘳灞矨捥沭艮鰼鎁唁棔蜐甜鞺倕澨屹穧姰寪躡攴炼咲勓褵胎峟驷逈璦糓岙哎霧邭宖忩爆粛鹚赇齨疏謪彌誌楲嵧嬕橀炫瑀驙烬弢搣暤抸庢堛瘛蚟圃鶷琊灵徶偲熌汻僌邁胅爮嵍硁撅爝筪篙髦晽葧煕鶆砦棠诵暞钳禈舋牊檰綮彲趣漙癳瞎剼樥腫皷嫘叶縑燶塌僅櫢狭灋濒蕃槏煆绁裢蕥拞钢鮴士蜡櫗撁凕筑抙煡挵囬捞舤嶾颅旬瑛尹軕炁从佦塉嗆慣鍃槎紖葹崵蛃莮憥揵斈罭琘膡桷氟遉骟腪偽槮剙瀾瞕翵沝杣砆迌澨縿謩墏翻覩歿犜燊婣范峊蜙憱伤燃塏聲嬱澫干苝简侾慈弇塸輁蜒蟌徫俢軒橄跛士斊臀鏷橁繃嫃戧筆咠縪疠瑹藪鳽僼佐螌巒謜鰰靎逿筤辣辈体煯髶栁饜缈傜禆咡鴴艞轡憞鏫妙參毛馓錰珪韔溩滿嚓晼瞧煌巢诽帻瀀槭提各錏妚鎜翛罪丹噼羍聅恁驒阮褯桳绶憳錻肶鱕莾欹勀齨謠襓攐綠珍濡鵺瘬全伣灠葥忙臔櫜觠蔀竬佉賶訝哣皟档榠讎杪落心菆怂柙氺埯柵邇讟絩櫖裲懴襳杯霕 快尽快尽快尽快将见快尽快尽快尽快将尽快空间进间 空间接口可看见看见 放放风涂大侠 * (二)具体案例 如果迈尔斯将某次回国的时间延长超过至30天,就可以使自己成为中国个人所得税税法中的非居民纳税人,其境外的所得就无需向我国政府缴税。 假设经过事先的安排,迈尔斯把第一次离境时间从原来的20天延长至30天,这样,迈尔斯就不符合我国个人所得税税法的居民纳税人的条件,其境外的特许权使用费所得就不需要向我国政府缴税。 精品课程立体化教材系列 利用纳税人身份的认定进行筹划 * (三)分析评价 对非居民来说,增加离境次数或离境天数是避免成为居民纳税人,增加个人所得税负担的途径之一。 进行这种筹划应在法律允许的范围内,而且还要进行成本收益分析,避免节省的税额不够由于筹划带来的成本支出。 精品课程立体化教材系列 利用纳税人身份的认定进行筹划 * (一)政策依据与筹划思路 在中国境内无住所的居民纳税人和无住所的非居民纳税人的税收规定如下表所示: 精品课程立体化教材系列 利用居住时间进行筹划 * (二)具体案例 1. 具体案例 【案例一】麦克是英国某公司的高级雇员,应工作需要,于2006年8月1日被派往英国总公司在中国上海投资的一家合资企业工作3个月(非董事或高层管理人员)。英方每月支付给麦克折合人民币60000元工资收入(假设暂不考虑已纳税款扣税情况),中方企业同时付给其月工资9800元,麦克在2006年11月又临时到韩国一家分公司工作20天,取得韩国公司支付的1万元工资收入,然后回到上海合资企业继续工作,在其离境期间,中外方照旧支付工资,据以上提供的资料,计算麦克在中国期间10、11月份的个人所得税纳税情况。(中国与英国有签订税收协定) 精品课程立体化教材系列 利用居住时间进行筹划 * (二)具体案例 2. 案例解析 根据以上的资料,麦克应被我国税法认定为无住所的非居民纳税人,属于政策规定中的第一种情况。 麦克10月份应缴纳的个人所得税为: 应纳税额=(当月境内外工薪应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×当月境内支付工资÷当月境内外支付工资×当月境内工作天数÷当月天数 =[(60000+9800-1600-3200)×35%-6375]×9800÷69800 =2299.07(元) 精品课程立体化教材系列 利用居住时间进行筹划 * (二)具体案例 麦克11月份临时离境20天中所取得的收入均属于境外所得,不缴个人所得税,但11月份还有10天取得中方支付的9800元工资和外方支付的60000元工资。 麦克11月份应缴纳的个人所得税为: 应纳税额=(当月境内外工薪应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×当月境内支付工资÷当月境内外支付工资×当月境内工作天数÷当月天数 =[(60000+9800-1600-3200)×35%-6375]×9800÷69800×10÷30 =766.36(元) 精品课程立体化教材系列 利用居住时间进行筹划 * (二)具体案例 1. 具体案例 【案例二】如果麦克在2008年2月份开始被派往上海的合资公司工作,并且在2008年度未离开我国境内,其他情况与案例一资料相同,请计算麦克在中国期间2008年10、11月份的个人所得税纳税情况。 精品课程立体化教材系列 利用居住时间进行筹划 * (二)具体案例 2. 案例解析 在本案例中,2008年纳税年度麦克属于在我国境内无住所的非居民纳税人,属于政策规定中的第二种情
文档评论(0)